Иностранцы, проживающие постоянно в Чехии, обязаны платить налоги так же, как и граждане Чехии. Под постоянным проживанием подразумевается нахождение на территории страны более, чем 183 дня в году, либо наличие постоянного адреса на территории Чехии.
Обратите внимание, что иностранец, являющийся налоговым резидентом в Чехии, также обязан декларировать свои доходы и в других государствах. В таком случае налоги платятся на основании международных соглашений об избежании двойного налогообложения. Данные соглашения регламентируют принцип обложения налогом — у источника получения дохода, либо в стране постоянного пребывания.
Иностранцы имеют право на получения различных налоговых бонусов, действующих в Чехии, однако, лишь в случаях, если не менее 90% доходов получается на территории ЧР.
В повседневной жизни: если Вы резидент Чехии, то никаких затруднений расчет и уплата налогов обычно не вызывает — требования те же, что и к большинству местных жителей, любой бухгалтер может помочь. Сложнее, если Вы, проживая в Чешской Республике, получаете доход и в другом государстве. Например, в случае сдачи недвижимости в аренду в другой стране Вам также необходимо декларировать этот доход и в Чехии.
Нерезиденты, доходы которых подлежат налогообложению в Чехии — это, как правило, инвесторы в недвижимость. Бытует мнение, что в таком случае в Чехии налоги платить не нужно, поскольку владелец недвижимости может вообще ни разу в жизни не посетить Чешскую Республику. Однако, это не так. Налоги, связанные с недвижимостью, уплачиваются у источника получения. Более того, налогоплательщик обязан в установленные сроки зарегистрироваться в соответствующем налоговом органе.
Санкции за налоговые нарушения не выглядят такими же строгими, как, например, в России, однако существует тенденция на их ужесточения (например, обязательный штраф за несвоевременно поданную налоговую декларацию, ограничение суммы наличных сделок и т. д.).
И еще, так называемая «оптимизация налогов» не всегда оправдана для иностранца в Чехии: для получения вида на жительство или разрешения на ПМЖ необходимо доказать наличие достаточных доходов. Для получения дешевого ипотечного кредита также часто приходится «вспомнить» о всех источниках прибыли и уплатить значительные по размеру платежи.

Читайте также на эту тему:

Арендовали квартиру в Чехии? Курите, разводите собак, сдайте угол кому угодно

Иммиграция в Чехию - отзывы тех, кто уехал из России

Купить квартиру в Чехии - цены в рублях на чешские квартиры

Система налогообложения для частных предпринимателей в Чешской республике

Самым важным моментом при открытии предпринимателя в Чехии, несомненно, является финансовая сторона вопроса. Причем не столько цена открытия предприятия, сколько его «себестоимость» в год, включая социальное и медицинское страхование, а также конечный ежегодный налог с прибыли. Чтобы понять систему налогообложения в Чехии, предлагаем рассмотреть ее на примере. Сумма всех выплат, конечно, зависит от прибыли. За первый год предпринимательской деятельности, человек в этой стране, в среднем, зарабатывает около 300.000 крон, то есть по 25.000 крон в месяц. Посчитаем, сколько денег человек потратит на налоги и сборы при установленном выше доходе.

Рассмотрим на примере дохода: 300.000 крон:

1. Из суммы годового дохода вычитается 60%, после этого мы получаем ту сумму, из которой уже высчитываются все проценты и налоги. То есть наша сумма, с которой мы платим налог (далее «базовый налог») = 120.000 крон.
2. Подоходный налог составляет 15% от суммы базового налога. В нашем случае 15% от 120.000 = 18 000 крон.
3. Далее, установлена скидка для плательщиков равная 24.840 крон. Данная скидка является дополнительным бонусом для физических лиц, ведущих частное предпринимательство в Чехии. Потому Вы вычитаете из своего налога скидку (18.000 – 24.840) и уходите в минус. Это значит, что Вы ничего не должны налоговой инспекции! В то же время, изначально заработанная сумма (300.000 крон), равна двум с лишним прожиточным минимумам и ее более чем достаточно для проживания и легального пребывания в Чехии. Этой суммы также достаточно для последующего продления , получения ВНЖ и ПМЖ.
4. Осталось сказать о двух вещах – социальном и медицинском страховании. В случае, установленной нами для примера суммы, Вы будете платить минимальное социальное страхование = 2.388 крон в месяц или 28.656 крон в год. Чешское государственное медицинское страхование обязан платить только человек с , оно стоит 1.250 крон для детей до 17 лет, 1.697 крон для людей от 17 до 70 лет и 2.500 крон для людей старше 70 лет. С простой долгосрочной визой Вы имеете право использовать и государственное, и коммерческое комплексное страхование, стоимость последнего составляет около 2.208 крон в месяц.В случае, если Вы являетесь еще студентом Университета или средней школы, и Вам меньше 26 лет, то ваше ЧП – считается дополнительной деятельностью, и в этом случае минимальное социальное страхование составляет 955 крон.
5. Итого, Вы можете вести свой бизнес в Европе, без проблем продлевать визу и платить всего 22.680 крон в год (в течении первых 5 лет, до получения ПМЖ). Через 10 лет Вы сможете получить гражданство. Через 15 лет работы и оплаты социального страхования Вам будет назначена пенсия, которую Вы сможете получать по достижении соответствующего возраста.

Если Ваш доход выше 300.000 крон в год, существуют два других варианта понизить налог с прибыли

• Вариант №1:
  Понижение налога с прибыли путем расхода. За год Вы собираете немало чеков и фактур на расход, связанных с Вашим бизнесом. Все эти чеки бухгалтер прикрепляет к налоговой декларации, после чего из «базового налога» вычитается сумма, оформленная как расход.
• Вариант №2:
  Помимо уже описанных скидок, Вы получаете возможность платить меньше, если у Вас есть семья. При наличии мужа или жены, из «базового налога» вычитается 24.840 крон. За каждого ребенка Вы получаете скидку в 13.404 кроны.

Скидка при подсчете «базового налога» дается за благотворительную деятельность, полное страхование жизни и даже сдачу донорской крови. Точные суммы скидки зависят от каждого конкретного случая.

Таким образом, Ваш годовой доход может составлять сумму до 500.000 крон, и при этом Вы не будете платить никакого налога. Для того, чтобы получить еще более подробную информацию, составить более точный расчет выплат, Вы можете воспользоваться услугами квалифицированных специалистов нашей компании.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Система налогообложения Чехии похожа на налогообложение других европейских стран. В Чехии взимаются следующие налоги: НДС, налог на прибыль, налог на недвижимость, дорожный налог, налог на имущество, налог на подарки и наследство, акцизный сбор, налог на передачу недвижимости и налог на охрану окружающей среды. Каждый налог регулируется отдельным законом. За сбор налогов отвечает Министерство финансов и подчиняющиеся ему органы.

Действующая в Чешской Республике налоговая система полностью соблюдает принципы фискальной политики рыночной экономики. Она следит за обеспечением гибкой взаимосвязи доходов и расходов государственного бюджета с развитием валового внутреннего продукта, созданием равных условий конкуренции, поддержкой общественно полезной предпринимательской деятельности и преследует цель сближения налоговой системы ЧР с системой ЕС.

Особенности налоговой системы Чехии

Законы, составляющие основу чешского налогового законодательства, были в течение 1998 г. существенно пересмотрены. В частности, ставка подоходного налога юридических лиц изменилась с 39% до 15%, а с 1 января 2010 года она составила 15%, повысились пороги необлагаемых налогом доходов, заново создан раздел о возврате НДС иностранцам. В настоящем разделе мы приводим основные данные о налогах на физических и юридических лиц, существующие в Чешской Республике сегодня.

В связи с вступлением ЧР в ЕЭС, налоговая система Чешской Республики претерпевает в настоящее время сильные изменения в сторону унификации с налоговыми законодательствами стран объединенной Европы: это и постепенное снижение налога на прибыль юридических лиц с 31% до 19% в 2010 году (2004 год — 28%, 2005 год — 26%, 2006 год — 24%, 2007 год — 24%, 2008 год — 21%, 2009 год — 20%, 2010 год — 19%), это возможность списания убытков за предыдущие годы и тем самым возможность уменьшения налогооблагаемой прибыли в течение последующих 5 лет (до 2004 года — 7 лет), повышается необлагаемый минимум на детей с 23 520 крон до 24 840 крон в год и т.д.

Чешская республика является правовым демократическим государством с рыночной экономикой, и налоговая система Чешской Республики соблюдает эти принципы.

Несмотря на то, что практически все страны Европы стремятся к единству законов и интеграции в сферах экономической и социальной политики, налоговые системы европейских государств не отличаются единством.

Система включает в себя следующие налоги:

Этот налог был введен в Чешской Республике с 1 января 1993 года (№ 588/1992 Свода законов и последующие дополнения к нему). Обложению этим налогом подлежит деятельность внутри страны, импортные товары и нерегулярные международные автобусные перевозки пассажиров, осуществляемые иностранной транспортной фирмой в Чехии. Обязательными плательщиками налога являются лица, проживающие в ЧР, в пользу которых осуществляется данная деятельность, а при ввозе товаров — лица, для которых должны быть пропущены товары. В случае нерегулярных автобусных перевозок внутри страны налог оплачивает иностранная транспортная организация.

Налогообложению подлежат как физические, так и юридические лица. Если в законе нет специальных оговорок, то платить налог на добавленную стоимость обязаны все лица, попадающие под действие данного закона, оборот которых в течение трех ближайших последовательных месяцев превысил сумму 750 тысяч крон. Предметом налогообложения являются все предусмотренные законом виды деятельности, осуществляемые возмездно и безвозмездно, включая натуральное выполнение внутри страны. При ввозе товаров для обложения налогом действительны положения таможенных предписаний, если в законе нет других оговорок. Обязательность оплаты налога при ввозе товара возникает со дня возникновения таможенного долга. Если же эти товары, освобождены от оплаты пошлины, то они освобождаются и от оплаты НДС.

Вывоз товаров за границу, осуществляемый плательщиком, освобожден от налогообложения. Основная ставка налога на добавленную стоимость — 22%. Товары, указанные в особых списках подлежат налогообложению в размере 5% (например, энергия, некоторые виды продуктов питания, минеральные масла, некоторые услуги).Закон одновременно содержит перечень статей (видов товаров и услуг), к которым налог на добавленную стоимость не применяется (почтовые услуги, медицинское обслуживание, перевод и сдача в аренду земли, расходы за аренду и др.).

Налог на товары широкого потребления (акцизы)

Взимание данного налога регулируется Законом об акцизных налогах № 587/1992 Сб. Настоящий закон устанавливает условия налогообложения углеводородного топлива и масел, спирта и изделий из него, пива, вина и табачных изделий. Плательщиком данного налога являются все юридические и физические лица, производящие, экспортирующие или импортирующие вышеперечисленные товары, а также лица оперирующие с вышеуказанным товаром, при условии, что оперируют с товаром, на который не уплачен налог предыдущим собственником товара. Акцизный товар подлежит налогообложению одноразово.

Обязанность плательщика по уплате акцизного налога возникает в день получения товара со склада производителя, при экспорте — в день возникновения таможенного долга. В соответствии с законом, расчет и уплату налога плательщик обязан производить самостоятельно (исключая сигареты, где расчет налога осуществляет налоговый орган).Плательщик имеет право на возврат уплаченного налога в случаях подтвержденного таможенным органом экспорта товара, а также в случаях продажи импортируемого товара. В отношении которого заплачен налог, иному лицу. Право на возврат уплаченного налога сохраняется в течение 6 месяцев от последнего дня месяца, в котором возникло право на возврат налога. Хозяйствующий субъект, в деятельности которого возникла обязанность по уплате и право на возврат уплаченного налога, обязан предоставить налоговую декларацию. Налоговая декларация предоставляется в налоговый орган ежемесячно, до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникла обязанность по уплате налога. В случае, если сумма налога превысит 5 млн. крон, плательщик обязан со следующего месяца ежедневно производить авансовые платежи по налогу в виде фиксированных сумм.

Завершающим этапом годовой финансово-хозяйственной деятельности фирмы является составление и представление в налоговый орган годового отчета и налоговых деклараций.

Как и в большинстве стран с высокоразвитой экономикой, в чешской налоговой системе центр тяжести налогового инкассо смещается в область косвенных налогов (НДС, налога на товары широкого потребления, таможенной пошлины), причем вследствие интеграции роль пошлины в рамках косвенных налогов уменьшается.

Для каждого предпринимателя, открывшего свой бизнес в Чешской Республике, оформившего вид на жительство в этом государстве, интересной и полезной будет информация о налоговом законодательстве Чехии. Это позволит правильно построить бухгалтерский учет и налоговое планирование. Налоговое планирование поможет использовать законные методы снижения налоговых платежей, применить на практике предоставляемые законодательством страны налоговые льготы, умело использовать территориальные различия в налогообложении.

Законы, составляющие основу чешского налогового законодательства, были в течение 1998 г. существенно пересмотрены. В частности, ставка подоходного налога юридических лиц изменилась с 39% до 35%, а с 1 января 2000 года она составила 31%, повысились пороги необлагаемых налогом доходов, заново создан раздел о возврате НДС иностранцам. В настоящем разделе мы приводим основные данные о налогах на физических и юридических лиц, существующие в Чешской Республике сегодня.

Чешская республика является правовым демократическим государством с рыночной экономикой и налоговая система Чешской Республики соблюдает эти принципы

Подоходный налог с физических лиц взимается с учетом следующих доходов:

1. доходы по наемному труду и должностному содержанию;
2. доход от предпринимательской или другой независимой доходной деятельности;
3. доходы от капитала;
4. доходы от аренды;
5. остальные доходы.

Налог на доходы физических лиц (Income Tax)

Физическое лицо признается субъектом налогообложения в Чехии, если является её резидентом – имеет постоянную прописку или проживает в Чехии более 183 дней в течении 12 месяцев. Физические лица подают налоговые декларации индивидуально, не допускается совместная подача деклараций супругов или партнеров.

Базой налогообложения могут выступать несколько типов доходов: полученные в результате наемного труда; в результате предпринимательской деятельности, прироста капитала, доходы за счет передачи активов в аренду и прочие.

Следует учитывать, что базой для удержания налога при любом типе дохода (кроме зарплаты) является валовая прибыль минус затраты, возникшие в результате её получения. Это значит, что общую налогооблагаемую базу можно уменьшить за счет декларирования расходов, например, от предпринимательской деятельности или аренды актива (недвижимости).

Ставка налога составляет 15%. В случае, если годовой размер полученного дохода (от зарплаты или предпринимательской деятельности) составляет сумму, в 48 раз превышающую среднюю зарплату (а это сумма свыше 1,2 млн чешских крон), применяется дополнительная ставка налога, составляющая 7%.

Удержание в социальные фонды (социальное обеспечение работников)

С зарплаты работника удерживается 11% валового дохода (4,5% на медицинское страхование; 6,5% – в пенсионный фонд).

Частные предприниматели уплачивают платежи в размере 42,7% дохода (13,5% на медицинское страхование, 28% – в пенсионный фонд, и 1,2% – в фонд безработицы). Для них предусмотрена специальная “оценочная база”, которая равна 50% от размера доходов.

Налоги в Чехии для юридических лиц

НДС

НДС условно занесен нами в статью налогов для юридических лиц, однако его конечными плательщиками зачастую выступают физические лица. Данный налог возникает при продаже товаров и оказании услуг. В Чехии НДС на импортные товары взымается по таким же ставкам, как и на отечественные товары. Экспорт товаров за пределы ЧР не облагается НДС.

В Чехии предусмотрено 4 типа ставок НДС: Стандартная ставка составляет 21%, пониженная ставка – 15%, уменьшенная – 10% (и применяется к поставкам определенных категорий товаров) и нулевая ставка – 0%.

Зарегистрироваться, как плательщикам НДС в Чехии, необходимо компаниям, размер выручки которых превышает 1 миллион крон в течение 12 месяцев подряд. Иностранная компания должна зарегистрироваться сразу, как только входит на рынок Чехии, а значит, что для них порог оборота отсутствует. Существует также упрощенная форма регистрации как плательщика НДС, она примеряется в случае работы в сфере B2B (бизнес для бизнеса), или если закупки из других государств превышают 326,000 чешских крон в течении года.

Налог на прибыль предприятия (Corporate Income Tax, CIT)

Данный налог уплачивается компаниями, которые являются резидентами Чехии. Под резидентом подразумевается фирма, созданная или управляемая из Чехии. Компании-резиденты Чехии облагаются налогом на различные типа доходов, полученные во всем мире. В свою очередь, нерезиденты облагаются налогом на прибыль предприятия только на доходы, имеющие чешское происхождение.

Стандартная ставка налога составляет 19%. Для квалифицированных инвестиционных фондов ставка налога снижена, и составляет 5%. При этом, пенсионные фонды облагаются по ставке в 0%.

Уплата налога по общим основаниям совершается до 1 апреля года, следующего за отчетным. В случае подготовки и сдачи отчетности лицензированным специалистом, срок подачи может быть увеличен до 30 июня.

Налог на дивиденды, проценты и прирост капитала

Дивиденды, выплачиваемые нерезиденту, являются базой для уплаты подоходного налога, по одной из ставок: стандартной (15%) или повышенной (35%). Повышенная ставка применяется в том случае, если денежные средства переходят в государства, у которых с Чешской республикой отсутствуют договора о недопущении двойного налогообложения.

По Директиве ЕС, относящейся к регулированию взаимоотношений родительских и дочерних компаний, дивиденды, выплачиваемые чешской компании, находящейся под управлением материнской компании, расположенной в другом государстве-члене ЕС, освобождаются от уплаты налога, если материнская компания сохраняет как минимум 10% участия в дочерний компании на протяжении минимум 12 месяцев подряд. Это освобождение также распространяется на дивиденды, выплачиваемые материнской компании из Исландии, Норвегии или Швейцарии.

Налог на проценты, роялти и лизинг

Ставки налогов на получаемые проценты и роялти такие же, как и на дивиденды, а именно 15% и 35%, особенности применения повышенной ставки совпадают.

Налогоплательщики из государств-членов ЕС либо ЕЭП могут подавать налоговую декларацию в конце года на вычет расходов, связанных с выплатой процентов или роялти.

Такие же ставки применяются и к лизинговым операциям, однако в случае получения движимого имущества в пользование, при условии его дальнейшего приобретения, ставка налога за лизинг снижается до 5%.

Налог на недвижимое имущество

Налоги в Чехии на недвижимость взимаются на основе использования сооружений или земельных участков. Его размеры сильно зависят от размера земли и типа её поверхности. В первую очередь, необходимо совершить регистрацию права собственности на недвижимое имущество, что происходит после приобретения.

Оплата налога совершается ежегодно. Расчет данного налога совершается налоговыми органами самостоятельно, после чего плательщик получает квитанции на оплату данного налога.

Также существует налог на передачу (продажу) недвижимого имущества, этот налог также уплачивается юридическими лицами. Ставка данного налога составляет 4% от суммы сделки.

Социальное обеспечение работников компании

Налогооблагаемой базой является брутто (валовая, до уплаты налогов) зарплата работника. Работодатель уплачивает 9% оклада работника в государственный фонд медицинского страхования. В остальные фонды социального обеспечения оплата совершается в размере 25% брутто зарплаты работника. Таким образом, общий размер социальных отчислений работодателя составляет 34%.

Дорожный налог для юридических лиц

Данный налог уплачивается за счет владения предприятия транспортным средством и его использования в коммерческих целях. Размер уплаты налога зависит от типа транспорта и объемов двигателя (к примеру, для легкового транспорта от 800 до 3000 куб. см размер налога будет равен от 1200 до 4200 чешских крон).

Подводя итоги, отметим, что налоговая система ЧР вполне приемлемая, особенно, обратив внимание на налоги в Чехии для физических лиц и предпринимателей. Более того, судя по проведенному анализу, некоторые налоги в Чехии отсутствуют (например, гербовый сбор), а другие составляют смехотворные суммы, особенно когда дело касается ведения бизнеса (дорожный налог).

Подоходный налог

Подоходный налог с юридических лиц взимается с доходов, поступающих из источников на территории ЧР и из источников за границей. С другой стороны, плательщики, не пребывающие долговременно на территории Чешской Республики, обязаны платить только налог с доходов, полученных на ее территории. Предметом налога являются доходы от всех видов деятельности и распоряжения всем имуществом, если в законе нет других прямых указаний. Ставка налогов с доходов юридических лиц составляет 31%. Для инвестиционного, паевого и пенсионного фондов ставка налогов равна 25% базы налогообложения, сниженной на статьи, указанные в законе. Во всех случаях в годовой баланс не входят расходы: неустойка, штрафы, основной капитал фирмы, убыток больший, чем деньги, которые получены по страховке, расходы на презентации, подарки до 2000 крон (в школы, больницы и тд.).

Налог на добавленную стоимость является основным компонентом налоговой системы. Ставка налога на добавленную стоимость изменяется в зависимости от вида деятельности — торговли или предоставления услуг. Основной, тариф равен 22%, пониженный тариф — 5%. Пониженный тариф применяется при начислении НДС на доходы от услуг, торговли продуктами, в медицине. НДС платится ежемесячно при годовом обороте более 10,000,000 крон и один раз в квартал при обороте менее 10,000,000 крон в год.

Налоги наемных работников (расходы фирмы)

Из начисленной зарплаты работника фирма отчисляет:

• на социальное страхование — 8%,
• на медицинскую страховку — 4,5%,
• подоходный налог -15% и более.

При наличии зарегистрированного в фирме автотранспорта фирма платит дорожный налог — в зависимости от марки машины и объема двигателя — от 1200 крон до 4200 крон (800-3000 куб. см.).

Годовой баланс фирмы должен быть сдан до 31 марта следующего за отчетным года, при задержке до 31 апреля — штраф от 5000 крон и выше. Баланс может быть сдан до 31 июня при условии, что его готовит и сдает налоговый специалист, имеющий лицензию, но об этом необходимо сообщить в налоговую инспекцию до 31 марта.

Законом ЧР № 338/1992 Сб. О налоге на недвижимость (дополненный и измененный законами №№ 315/1993 Сб., 242/1994 Сб. и 248/1993 Сб.) определен налог на недвижимость, в который входят:

а) налог с участков (земельный);

б) налог со строений.

Соглашения об устранении двойного налогообложения

Чешская Республика заключила договора об избежании двойного налогообложения с Албанией, Австрией, Египтом, Эстонией, Финляндией, Венгрией, Индонезией, Ирландией, Кореей, Латвией, Литвой, Мальтой, Польшей, Португалией, Румынией, Российской Федерацией, Словацкой республикой, Швейцарией, Таиландом, Объединенными Арабскими Эмиратами и Соединенными Штатами.

Также договоры об избежании двойного налогообложения подписаны с Белоруссией, Малайзией, ЮАР, Венесуэлой, однако пока они не ратифицированы.

Налогообложение физических лиц

Плательщиками подоходного налога являются физические лица, граждане Чехии и граждане других государств, проживающие на территории Чешской республики постоянно (то есть не менее 183 дней в календарном году). Иностранцы, находящиеся на территории Чешской Республики только с целью учебы или лечения, а также иностранные специалисты работающие в Чехии, обязаны вносить подоходный налог только с доходов, полученных от чешских источников.

Объектом налогообложения являются:

• доходы от заработной платы;
• доходы от предпринимательской деятельности и другие постоянные доходы;
• доходы от облигаций, ценных бумаг и другого капитала;
• доходы от работы по найму;
• остальные доходы.

Налогоплательщики, которые не имеют постоянного места жительства на территории Чешской республики, платят налоги только от доходов, получаемых из чешских источников. Налог рассчитывается и оплачивается по итогам года к 31 марта последующего года.

Доходы инвесторов

Процентные доходы от банковских вкладов индивидуального и банковского счета облагаются налогом у источника выплаты в размере 15%. Процентный доход других источников облагается налогом у источника выплаты в 25%. Однако, если источник процентного дохода включен в деловую собственность частного предпринимателя, процентный доход облагается налогом по прогрессивной шкале, а уплаченный налог у источника учитывается при уплате этого налога. Доход инвестора, включающий дивиденды и акции предприятий облагается 25% налогом у источника выплаты. Доходы от аренды, авторские гонорары и не текущие доходы, как, например, присуждаемые премии, в общем облагаются налогом вместе с другими обычными доходами по ставкам.

Нерезиденты

Нерезиденты, получающие доходы, гонорары от бизнеса и авторских прав облагаются налогом на доходы в 25%. Нерезиденты, получающие рентный доход, облагаются налогом в 1% на налог у источника на лизингово-закупочные контракты и 25% на окончательные доходы у источника в других рентных доходах. Нерезиденты облагаются налогом как резиденты если они получают доходы от чешских источников, не считая того, что личные вычеты ограничены ежегодными выплатами в KC 32,040.

Налогообложение юридических лиц в Чешской Республике

Чешские предприятия-резиденты выплачивают налог на свои доходы, полученные по всему миру. Чешские предприятия — это организации, зарегистрированные в Чешской Республике. Иностранные предприятия (нерезиденты) выплачивают налоги только на доходы, полученные из чешских источников. Предметом налогообложения являются доходы от всех видов деятельности и распоряжения имуществом. Ставка налога на доходы для чешских предприятий и филиалов иностранных предприятий составляет 31% по состоянию на 2000 г. Для инвестиционных, общественных и пенсионных фондов ставка налога на доход составляет 25%. Чешские предприятия с иностранными инвестициями облагаются налогами также как полностью чешские предприятия.

Дивиденды

Выплаты по дивидендам облагаются налогом у источника выплат в размере 25%. С 1 января 1998 года дивиденды, полученные предприятиями от иностранных компаний, также облагаются этим налогом. Если компания (но не инвестиционный фонд) получает дивиденды от компании, в которой она имеет 20% (или более) ценных бумаг, и в свою очередь выплачивает дивиденды жителям Чехии, то она облагается налогом только в том случае, когда сумма выплачиваемых дивидендов превышает сумму полученных. Компания, не являющаяся инвестиционным или общественным фондом, имеет право на налоговый кредит в размере 50% от налога, удержанного компанией с дивидендов, выплаченных акционерам. Это правило также применяется к налогу, взимаемому с распределения доходов в кооперативах и обществах с ограниченной ответственностью.

Налог на землю

Предметом налога на землю являются участки земли в Чешской республике. Налогоплательщиком является владелец участка земли. Налог рассчитывается и оплачивается один раз в год.

Налоговая ставка следующая:

• На участки земли, зарегистрированные как пахотные земли, хмельники, виноградники, огороды и сады — 0,75% от налогооблагаемой суммы, рассчитанной как кратное величины участка в кв.м. и официальная цена квадратного метра земли (определяется центральными органами Чешской Республики в зависимости от качества земли).
• На участки земли, зарегистрированные как луга, пастбища, леса, пруды — 0,25% от налоговой суммы, рассчитанной как кратное величины участка в кв.м. и официальная цена квадратного метра земли (определяется центральными органами Чешской Республики в зависимости от качества земли).
• На участки земли, зарегистрированные как застроенные участки или дворцовые площади — 0,10 KC/кв.м.
• На участки земли, предназначенные для строительства, но еще незастроенные ­ 1 KC/кв.м.
• Примечание: в зависимости от того, в какой местности и населенном пункте находится участок, ставка налога корректируется коэффициентом.

Налог на здания и строения

Предметом налога являются здания и строения на территории ЧР. Налогоплательщиком является владелец зданий и строений. Налог рассчитывается и оплачивается один раз в год.

Ставка налога следующая:

1. На жилые (многоквартирные) дома — KC 1 за кв. м. застроенной площади.
2. На дачные постройки и индивидуальные дома (виллы, особняки) — KC 3 за кв.м. застроенной площади.

На отдельно стоящие гаражи — KC 4 за кв.м. застроенной площади.

1. На здания и строения, используемые в предпринимательских целях:
2. для первичного сельскохозяйственного производства, лесного и водяного хозяйства — KC 1 кв.м. застроенной площади;
3. для промышленного производства, строительства, транспорта, энергетики и остального сельхозпроизводства — KC 5 кв.м. застроенной площади,
4. для остальной деятельности — KC 10 за кв.м. застроенной площади.

Основная ставка за 1 кв.м. повышается у многоэтажных зданий за каждый следующий надземный этаж свыше 1-го на KC 0,75.
Примечание: В зависимости от нахождения этих зданий и строений в нижеуказанных селениях рассчитанная ставка налога корректируется коэффициентом:

• 0,3 в селениях до 300 жителей
• 0,6 в селениях свыше 300 жителей до 600 жителей
• 1,0 в селениях свыше 600 жителей до 1000 жителей.
• 1,4 в селениях свыше 1000 жителей до 6000 жителей
• 1,6 в селениях свыше 6000 жителей до 10000 жителей
• 2,0 в селениях свыше 10000 жителей до 25000 жителей
• 2,5 в селениях свыше 25000 жителей до 50000 жителей
• 3,5 в селениях свыше 50000 в городах Франтишковы Лазне, Марианске Лазне и Подебрады
• 4,5 в городе Прага.

Налог на продажу недвижимости

Налогоплательщиком является продающий недвижимость. Налоговая ставка составляет 5% от налогооблагаемой суммы (то есть, от цены продаваемой недвижимости). В том случае, если она очень низкая, стоимость недвижимости определяется с помощью судебного эксперта. Налоговые сведения представляются в налоговый орган до 30 дней после регистрации сделки и налог оплачивается до 30 дней после получения платежного извещения.

Налог на добавленную стоимость

Этот налог был введен в Чешской Республике с 1 января 1993 года (№ 588/1992 Свода законов и последующие дополнения к нему). Обложению этим налогом подлежит деятельность внутри страны, импортные товары и нерегулярные международные автобусные перевозки пассажиров, осуществляемые иностранной транспортной фирмой в Чехии. Обязательными плательщиками налога являются лица, проживающие в ЧР, в пользу которых осуществляется данная деятельность, а при ввозе товаров — лица, для которых должны быть пропущены товары. В случае нерегулярных автобусных перевозок внутри страны налог оплачивает иностранная транспортная организация. Налогообложению подлежат как физические, так и юридические лица.

Если в законе нет специальных оговорок, то платить налог на добавленную стоимость обязаны все лица, попадающие под действие данного закона, оборот которых в течение трех ближайших последовательных месяцев превысил сумму 750 тысяч крон. Предметом налогообложения являются все предусмотренные законом виды деятельности, осуществляемые возмездно и безвозмездно, включая натуральное выполнение внутри страны. При ввозе товаров для обложения налогом действительны положения таможенных предписаний, если в законе нет других оговорок. Обязательность оплаты налога при ввозе товара возникает со дня возникновения таможенного долга.

Если же эти товары, освобождены от оплаты пошлины, то они освобождаются и от оплаты НДС. Вывоз товаров за границу, осуществляемый плательщиком, освобожден от налогообложения. Основная ставка налога на добавленную стоимость — 22%. Товары, указанные в особых списках подлежат налогообложению в размере 5% (например, энергия, некоторые виды продуктов питания, минеральные масла, некоторые услуги). Закон одновременно содержит перечень статей (видов товаров и услуг), к которым налог на добавленную стоимость не применяется (почтовые услуги. медицинское обслуживание, перевод и сдача в аренду земли, расходы за аренду и др.).

Льготы инвесторам

Правительство Чехии одобрило пакет мер для привлечения инвестиций в чешскую экономику. Льготы включают:

• пятилетнюю отсрочку по взиманию налога на корпорации и последующую налоговую скидку в размере пятилетнего налога;
• освобождение от уплаты таможенных пошлин на импортируемое оборудование и 90-дневную отсрочку на уплату налога на добавленную стоимость;
• создание специальных таможенных зон для промышленных объектов;
• предоставление субсидий — в форме беспроцентных кредитов — для покрытия 50% расходов на подготовку персонала из числа чешских граждан;
• предоставление компаниям субсидий для создания рабочих мест в слаборазвитых регионах;
• продажа земельных участков за символическую цену в специально выделенных регионах.

Однако пакет устанавливает чересчур высокий порог для получения этих льгот — инвестиции должны быть в объеме не менее 850 млн. крон (22 млн. долларов), что практически исключает чешских инвесторов. Кроме того, в нем отдается предпочтение инвестициям в производство высокотехнологической продукции, в то время как чешские компании нуждаются в средствах для реорганизации, указывают критики. Тем не менее, как ожидается, эти льготы привлекут иностранные инвестиции.

Согласно законодательству Чешской Республики все физические и юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории государства, которая приносит доход, обязаны производить выплату налогов.
Налоговая система Чешской Республики предусматривает следующие виды налогов:
1.Налог на добавленную стоимость , которым облагается все виды предпринимательской деятельности и ввоз продукции в страну. При вывозе товаров за пределы ЧР плательщик освобождается от оплаты налога. Ставка налога на добавленную стоимость устанавливается государством и зависит от вида деятельности, осуществляемого фирмой. Существует два вида тарифа – основной, 22%, и пониженный, 5%, начисляемый на доходы от торговли продуктами, от услуг, и в медицине. Следует отметить, что существует ряд услуг и видов деятельности, которые освобождены от налогообложения на добавочную стоимость, к ним относятся медицинское обслуживание, почтовые услуги, страхование, и другие. Оплату НДС следует производить ежемесячно, если годовой оборот компании превышает 10 млн. чешских крон, и поквартально при обороте менее 10 млн. крон в год.

2.Подоходный налог , оплата которого происходит в соответствии с законом "О подоходном налоге" № 586/1992 Сб. с изменениями и дополнениями».

Подоходный налог с физических лиц взимается:
- при доходах от предпринимательской или другой деятельности;
- при доходах от наемного труда;
- при доходах от аренды;
- при доходах от капитала;
- при других видах доходов.
Налогообложением не облагаются доходы от наследства, приобретения акций, кредитов и ссуд, наследства, и др.

Декларация о доходах должна быть предъявлена каждым гражданином ЧР или иностранным гражданином, прожившем на территории страны не менее 183 дней в течение года. Если годовой доход плательщика не превысил 10 тысяч крон, он освобождается от подачи налоговой декларации.

Подоходный налог взимается со всех юридических лиц , осуществляющих деятельность на территории ЧР, причем плательщики с чешским юридическим адресом обязаны оплачивать налог как с доходов получаемых в ЧР, так и за пределами государства. плательщики, юридический адрес которых вне ЧР, сплачивают налог с доходов, полученных в Чехии.

Налоговая ставка на прибыль для юридических лиц составляет 24%, для пенсионных и инвестиционных фондов - 15%.
Налогом облагается разница, возникшая между валовым доходом предприятия и расходами, признанными государством.

Отчет по подоходному налогу за календарный год необходимо сдать в налоговую инспекцию до 31 марта следующего года.

Законом предусмотрено внесение авансов по подоходному налогу физическими и юридическими лицами:
- если налог с дохода плательщика превышает 80 тысяч крон, но остается менее 100 тысяч, аванс вносится каждое полугодие;
- если налог с дохода не превышает 10 млн. крон и превышает 100 тсяч крон.
В том случае, если размер дохода с плательщика не превышает 30 тысяч, крон авансовые выплаты не производятся.

3. Налог на недвижимость взимается согласно закону № 338/ 1992 Сб. «О налоге на недвижимость».
Налогом облагаются земельные участки, занесенные в кадастр недвижимости ЧР, а плательщиком налога является владелец. Арендатор является гарантом налога и освобождается от налогообложения. Размер налога на недвижимость исчисляется исходя из общей площади участка, способа его использования, места расположения.

Налоговая ставка на участки пахотной земли, огородов, виноградников и др. равна:

0,75 % от стоимости огородов, садов, хмельников, пахотной земли;
- 0,25% от стоимости пастбищ, лугов, хозяйственных лесов, прудов, где осуществляется интенсивный рыбный промысел.

Налоговая ставка для участков других типов равна:
- 0,10 Кс дворы и застроенные площади;
- 1,0 Кс строительные участки;
- 0,10 Кс остальные участки.

Налоговая ставка за один квадратный метр застроенной площади для отдельных построек равна:
- площадь свыше 16 кв.м. в жилом доме - 1 крона;
- семейный дом иди дом для отдыха – 3 кроны;
- гараж – 4кроны;
- постройки для предпринимательской деятельности – 10 крон;
- постройки, предназначенные для таких видов предпринимательской деятельности как: строительство, транспорт, сельское хозяйство, энергетика – от 1 до 5 Кс.

5. Дорожный налог взимается с собственника транспортного средства. Размер дорожного налога зависит от объема двигателя и удельного веса автомобиля.

6. Акцизы , налог, взимаемый с товаров широкого потребления – спирт и крепкие алкогольные напитки, пиво, вино, табачные изделия, тполиво и смазочные материалы.

7. Экологический налог , взимаемый для охраны окружающей среды.

8. Налог с перевода имущества , наследства, с дарственных.

9. Налог для иностранцев. Согласно закону ЧР, иностранные граждане, не имеющие вида на жительство в Чехии, имеют право на возврат налога на добавленную стоимость в размере 22% от стоимости приобретенного товара. Возврат НДС возможен в том случае, если его стоимость превышает 2,5 тысячи крон и вывоз производится до истечения месячного срока со дня покупки. При пересечении границы покупатель должен подтвердить у таможенников ЧР вывоз товара, затем заверенный документ необходимо предложить продавцу, причем сделать это надо не позже, чем до окончания трехмесячного срока после покупки.

Сроки оплаты:

Все выплаты по налоговым обязательствам необходимо проводить в сроки, установленные законом. Если по какому-либо отчету дата не определена, налог следует оплатить к сроку, установленному для сдачи налоговой декларации.

За невыполнение налоговых обязательств налоговая инспекция вправе повысить налог на 10%. После повторного игнорирования оплаты налога, налоговая инспекция может установить размер налога самостоятельно, оперируя имеющимися данными. За несвоевременную оплату налога налогоплательщик выплачивает пеню в размере 0,1% от общей суммы неоплаченного налога за каждый просроченный день.

Страна - член Европейского Союза, поэтому и налогообложение здесь в целом соответствует общеевропейским принципам фискальной политики. Налоги в Чехии можно классифицировать на две большие группы - прямые и косвенные:

• К первым относятся все, которые в той или иной мере связаны с размером полученного дохода, стоимостью проданного/купленного недвижимого имущества и так далее.
• Особенностью косвенных, в первую очередь, на добавленную стоимость и акцизного сбор, считается то, что данный вид общеобязательных платежей уплачивает конечный потребитель, а не субъект, реализующий товар либо оказывающий услугу. Поэтому косвенные налоги обычно относят к числу потребительских.

Как облагается добавленная стоимость

НДС в Чехии насчитывается обязательно на все товары и услуги, кроме тех, для которых законодательством установлены определенные льготы.

• Общая ставка составляет 21%. Такая величина действует с 2013 года, однако есть вероятность, что в будущем она будет пересмотрена.
• Для определенных видов товаров предусмотрена сниженная ставка НДС в размере 10% и 15% от стоимости продукта/услуги. Льгота действует для определенных продуктов питания, лекарственных препаратов, услуг по поставке электроэнергии и так далее.
• Кроме того, традиционно нулевой налог на добавленную стоимость устанавливается для той продукции, которая предназначена для экспорта, в том числе в пределах ЕС.

В качестве плательщика должен регистрироваться каждый субъект предпринимательской деятельности (как индивидуальный предприниматель, так и юридическое лицо), годовой оборот которого составляет миллион и более чешских крон. В 2016 году был изменен порядок подачи отчетности по НДС, и на сегодняшний день предприниматели, являющиеся плательщиками, обязаны подавать соответствующие отчеты о своей деятельности ежемесячно.

Налог с доходов физических лиц

Все граждане (как трудоустроенные, так и получающие другие денежные поступления) обязаны уплачивать подоходный налог.

• В случае если он взимается с заработной платы, все отчисления производит работодатель, который в данных отношениях выступает налоговым агентом.
• Во всех остальных случаях физическое лицо обязано обеспечить расчет и уплату фискального взноса самостоятельно.

Подоходный налог в Чехии установлен в размере 15% от суммы привлеченных за год средств.
Кроме того, заработная плата граждан облагается дополнительными сборами, в частности, сбором на социальное страхование в размере 6,5%, медицинским страховым платежом по ставке 4,5%. Помимо этих отчислений, производимых с начисленной зарплаты персонала, работодатели также уплачивают социальный и медицинский страховые платежи от своего имени.

Особенности обложения прибыли

Все юридические лица, которые занимаются хозяйственной деятельностью на территории Чешской Республики, должны в обязательном порядке уплачивать соответствующий взнос в бюджет. Схема расчета данного налога достаточно проста, он един для всех юрлиц-субъектов хозяйственной деятельности, независимо от их организационно-правовой формы (частное предприятие, общество с ограниченной ответственностью, акционерное общество и так далее). Исключение составляют лишь физические лица-предприниматели, которые платят взносы на уровне обычных граждан.

Налог на недвижимое имущество

Все владельцы недвижимости в Чехии - как физические, так и юридические лица - должны платить ежегодный налог с нее. Размер зависит от многих факторов, например, таких как предназначение (коммерческое или жилое), местонахождение, площадь недвижимого имущества и так далее. Все вышеперечисленные нюансы учитываются при определении коэффициентов для вычисления размера налога для каждого конкретно взятого объекта недвижимого имущества. В целом данный налог достаточно невысок, и для обычных граждан, владеющих небольшой жилой недвижимостью, редко превышает тысячу чешских крон.

Заключение

Налоги в Чехии можно назвать достаточно простыми, понятными и лояльными. Ставки по большинству фискальных платежей заметно ниже по сравнению со многими западноевропейскими государствами. Это позволяет говорить о благоприятном налоговом режиме как для местных предпринимателей, так и для иностранных субъектов (компаний, корпораций, а также физических лиц-мигрантов, желающих трудоустроится в Чехии).
Сотрудники «Прифинанс» по вашему запросу предоставят исчерпывающую информацию по фискальной системе страны, помогут легальными способами оптимизировать нагрузку.