Плюс к этому некоторые НКО сдают Отчет о финансовых результатах . Это нужно делать, когда:

• НПО получила существенный доход от предпринимательской деятельности;

• невозможно оценить финансовое положение НКО без показателя полученного дохода.

Во всех остальных случаях НКО отражает данные от предпринимательской деятельности в отчете о целевом использовании по строке «Прибыль от приносящей доход деятельности». Но если этого недостаточно, чтобы отразить финансовое положение НКО, сдайте отчет о финансовых результатах. Об этом говорится в информации Минфина России № ПЗ-10/2012.

Бухгалтерский баланс

НКО заполняют баланс по-особому (см. общую ). Некоторые разделы нужно переименовать. К примеру, Раздел III нужно назвать не «Капитал и резервы», а «Целевое финансирование». Ведь у некоммерческой организации нет цели получить прибыль. Вместо капитала и резервов НПО отражают остаток целевых поступлений. Строки баланса, которые НКО должны заменить в разделе III, названы в таблице ниже.

Такой порядок прописан в примечании 6 к Бухгалтерскому балансу и в примечании к приложению 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств НКО в состав бухгалтерской отчетности не включают. Это прямо прописано в пункте 85 положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

Другие отчеты

Для фондов есть особенности. Они обязаны ежегодно публиковать отчеты об использовании своего имущества (п. 2 ст. 7 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ).

Налоговая отчетность

Все НКО обязаны сдавать в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности сотрудников. Делать это нужно, даже если сотрудников нет. Кроме того, все НКО обязаны сдавать справки по форме 2-НДФЛ на каждого сотрудника и расчет по форме 6-НДФЛ .

Подробнее на эту тему см.:

• Какие права и обязанности есть у налогоплательщиков ;

А в остальном состав налоговой отчетности в НКО зависит от налогового режима.

Налоговая отчетность: ОСНО

НКО на общем режиме сдают налоговую отчетность, обязательную .

Налог на прибыль

Сдавать декларацию по налогу на прибыль обязаны все НПО. Эта обязанность не зависит от того, есть облагаемые доходы или нет. Такой вывод следует из статьи 246 и пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ.

Для НКО, у которых нет прибыли, есть особенности. Они сдают декларацию только раз в год в упрощенном составе:

• Титульный лист (лист 01);

• Расчет налога на прибыль организаций (лист 02);

• Отчет о целевом использовании имущества (в т. ч. денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (лист 07);

• приложение № 1 к налоговой декларации.

Это следует из статьи 285 и пункта 2 статьи 289 Налогового кодекса РФ, пункта 1.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Если некоммерческая орагнизация получает прибыль, декларацию нужно сдавать ежеквартально. При этом авансовые платежи не платят НКО, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превысили в среднем 10 млн руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

НДС

НКО на общем режиме обязаны сдавать декларацию по НДС ежеквартально в общем порядке. Если объекта обложения НДС нет, сдайте только титульный лист и раздел 1 (п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Сдавать единую (упрощенную) налоговую декларацию, которая утверждена приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н, НКО может, только если у нее одновременно нет:

• объекта налогообложения по НДС;

• операций по расчетным счетам.

Налог на имущество

НКО на общем режиме сдают декларацию по налогу на имущество ежеквартально, в общем порядке . Исключение – организации, у которых нет основных средств. орядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество изложен в статье.

Так как НПО амортизацию не начисляют, по строкам 020–140 раздела 2 декларации укажите разницу между остатком по счету 01 «Основные средства» и суммой износа на забалансовом счете 010 (п. 1 ст. 375 НК РФ).

Что касается остальных налоговых деклараций, то обязанность по их сдаче зависит от наличия у НКО облагаемого соответствующим налогом объекта.

Налоговая отчетность: УСН

НКО на упрощенке сдают отчетность, обязательную . Кроме того, НКО на упрощенке сдают ежегодно в налоговую инспекцию декларацию по единому налогу, который они платят (п. 1 ст. 346.12 НК РФ). Причем обязанность сдавать декларации не зависит от того, были доходы и расходы в отчетном периоде или нет.

Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 346.19 и пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, НКО на упрощенке обязаны вести книгу учета доходов и расходов . Об этом сказано в статье 346.24 Налогового кодекса РФ и пункте 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Подробнее на эту тему см.:

• Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке ;

• Как вести книгу учета доходов и расходов при упрощенке .

НКО на упрощенке не платят налог на прибыль, налог на имущество и НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому и сдавать декларации по перечисленным налогам некоммерческая организация не обязана. Но из этого правила есть исключения:

• НПО, у которых есть имущество, облагаемое по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), платят налог с этого имущества и

Согласно закона о бухгалтерском учете - 402 фз ст. 14 "Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним."По какой форме (и в каком составе) некоммерческая организация должна сдавать финансовую отчетность в 2016году за 2015год.?(Наша некоммерческая организация деятельности в 2015 году не вела, отчетность пустая).Нужно составлять финансовую отчетность по форме субъекта малого предпринимательства или по форме социально-ориентированных некоммерческих организаций?

ПавлаГамольского, президента Ассоциации «Клуб бухгалтеров и аудиторов некоммерческих организаций»

Какие формы бухгалтерской отчетности должны сдавать НКО

Бухгалтерскую отчетность сдают все НКО по общим правилам раз в год, в стандартные сроки – в течение 90 календарных дней после завершения отчетного года. Исключения есть для НКО – потребительских кооперативов. Они могут использовать упрощенные формы бухотчетности из приложения 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Быстро определить состав бухгалтерской отчетности для НКО можно по таблице . О том, как заполнить формы бухотчетности, см. Какие документы нужно сдавать в составе бухгалтерской отчетности .

Общие правила такие. Все НКО сдают:

Бухгалтерский баланс

НКО заполняют баланс по-особому. Некоторые разделы нужно переименовать. К примеру, Раздел III нужно назвать не «Капитал и резервы», а «Целевое финансирование». Ведь у НКО нет цели получить прибыль. Вместо капитала и резервов НКО отражают остаток целевых поступлений. Строки баланса, которые НКО должны заменить в разделе III, названы в таблице ниже.

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств НКО в состав бухгалтерской отчетности не включают. Это прямо прописано в пункте 85 положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н .

Другие отчеты

Для фондов есть особенности. Они обязаны ежегодно публиковать отчеты об использовании своего имущества (п. 2 ст. 7 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ).

Какие документы нужно сдавать в составе бухгалтерской отчетности некоммерческим организациям

Минимальный состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческой организации таков: Бухгалтерский баланс, Отчет о целевом использовании средств и приложения к ним. Об этом сказано в части 2 статьи 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Некоммерческие организации должны составлять Отчет о финансовых результатах, если выполняются следующие условия:

• в отчетном году некоммерческая организация получила доход от предпринимательской и (или) иной приносящей доход деятельности;
• показатель полученного некоммерческой организацией дохода существенен;
• раскрытия данных о прибыли от предпринимательской и (или) иной приносящей доход деятельности в Отчете о целевом использовании средств недостаточно для формирования полного представления о финансовом положении некоммерческой организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении;
• без знания о показателе полученного дохода заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения некоммерческой организации и финансовых результатов ее деятельности.

Такой вывод следует из положений части 1 статьи 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пунктов приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

Некоммерческие организации вправе сдавать отчетность по особым, упрощенным формам Бухгалтерского баланса и Отчета о целевом использовании средств . Но данное правило не могут применять некоммерческие организации, признанные иностранными агентами.

Кроме того, исключение составляют адвокатские и нотариальные объединения, различные виды кооперативов, общества взаимного страхования, политические партии, микрофинансовые, государственные и саморегулируемые организации, а также некоммерческие организации, признанные иностранными агентами. Такие организации не вправе применять упрощенные способы ведения бухучета и сдавать отчетность по упрощенным формам.

Аналогичные выводы следуют из части 5 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ):

— на общей системе налогообложения (ОСНО), если заполняют книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП (утверждена приказами Минфина РФ от 13.08.2002 N 86н и ФНС РФ от 13.08.2002 N БГ-3-04/430);

— на упрощенной системе налогообложения (УСН), если заполняют книгу учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН (утверждена Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 N 135н);

— при применении единого налога на вмененный доход (ЕНВД), если ведут учет изменений физических показателей предпринимательской деятельности, в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД (см. письма Минфина РФ от 17.07.2012 N 03-11-10/29 , от 17.08.2012 N 03-11-11/249);

— при применении патентной системы налогообложения (ПСН), если ведут книгу учета доходов ИП, применяющего ПСН (утверждена Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 N 135н).

3. Каким организациям предоставлено право на упрощенный способ ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность

Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, вправе применять перечисленные ниже экономические субъекты, согласно Информации Минфина РФ N ПЗ-3/2012 , N ПЗ-3/2015 , N ПЗ-3/2016 и п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете":

— субъекты малого предпринимательства;

— компании — участники проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ (проект "Сколково");

— некоммерческие организации, которые не поименованы в ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

4. Какие организации не имеют права на упрощенный способ ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность

— организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту в соответствии с законодательством Российской Федерации;

— жилищные и жилищно-строительные кооперативы;

— кредитные потребительские кооперативы (включая сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы);

— микрофинансовые организации;

— организации государственного сектора;

— политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения;

— коллегии адвокатов;

— адвокатские бюро;

— юридические консультации;

— адвокатские палаты;

— нотариальные палаты;

— некоммерческие организации, выполняющие функции иностранного агента, поименованные в п. 10 ст. 13.1 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях".

5. Критерии субъектов малого предпринимательства

Критерии субъектов малого предпринимательства приведены в ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".

К субъектам малого и среднего предпринимательства (СМП) относятся малые, средние предприятия и микропредприятия, включенные в реестр ФНС РФ. Указанный реестр размещен на официальном сайте ФНС РФ https://rmsp.nalog.ru . В рамках процедуры по внесению в реестр ФНС РФ предприятию следует отправить заявку по форме, указанной на официальном сайте ФНС РФ https://rmsp.nalog.ru/appeal-create.html .

Право включения в реестр ФНС РФ предоставлено организациям, соответствующим критериям:

1. Суммарная доля участия субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале не должна превышать 25%.

2. Суммарная доля участия иностранных юридических лиц, а также юридических лиц, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 49%.

3. Суммарная доля участия физических лиц и организаций, являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства, должна быть не менее 51%.

4. Среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год должна быть не более 100 человек.

5. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий календарный год без учета налога на добавленную стоимость не должна превышать 800 млн рублей.

6. Сокращенный план счетов для организаций, имеющих право на составление бухгалтерской (финансовой) отчетности в упрощенном виде

Для организаций, применяющих упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, в Информации Минфина РФ N ПЗ-3/2015 , N ПЗ-3/2016 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности" предоставлена возможность использования сокращенного плана счетов, разработанного на основании типового Плана счетов, утвержденного Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н.

Указанные организации вправе самостоятельно принять решение об использовании сокращенного плана счетов. Перечень выбранных счетов нужно закрепить в учетной политике.

В минимальном варианте Минфин РФ предлагает задействовать следующие счета для ведения бухгалтерского учета в упрощенном виде:

7. Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности для субъектов малого предпринимательства (коммерческих организаций)

Для организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства, обязательными для заполнения являются следующие формы отчетности:

Включение "Отчета о целевом использовании средств" (форма по ОКУД ) в бухгалтерскую (финансовую) отчетность предусмотрено Приказом Минфина РФ от 06.04.2015 N 57н и касается только коммерческих организаций, получивших целевые средства в отчетном году. Если коммерческая организация, относящаяся к субъектам малого предпринимательства, в отчетном году не получала целевые средства из бюджета любого уровня, то заполнять и представлять "Отчет о целевом использовании средств" не надо.

п. 17

При этом в указанные отчеты могут включаться показатели только по группам статей без их детализации по статьям (п. 18.1 Информации Минфина РФ N ПЗ-3/2015).

8. Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности для некоммерческих и социально ориентированных организаций

Некоммерческие и социально ориентированные организации обязаны заполнять следующие формы упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности (КНД ):

— "Бухгалтерский баланс" (форма по ОКУД );

— "Отчет о финансовых результатах" (форма по ОКУД );

— "Отчет о целевом использовании средств" (форма по ОКУД ).

"Отчет о финансовых результатах" (форма по ОКУД ) заполняется по решению некоммерческой организации в том случае, если в отчетном году получен существенный доход от коммерческой деятельности. Уровень существенности определяется организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике.

Приложения к отчетности, такие как "Отчет об изменениях капитала" (форма по ОКУД ) и "Отчет о движении денежных средств" (форма по ОКУД ), заполнять не обязательно, согласно п. 17 Информации Минфина РФ N ПЗ-3/2015.

Вопрос включения указанных приложений в бухгалтерскую (финансовую) отчетность решается организацией самостоятельно, исходя из необходимости приведения в отчетности дополнительных показателей, без которых невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

9. Куда представлять, сроки и способы сдачи бухгалтерской (финансовой) отчетности

Годовая бухгалтерская отчетность субъектами малого предпринимательства и некоммерческими организациями должна быть представлена не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом:

— в территориальную налоговую инспекцию по месту постановки на учет (п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ);

— в орган государственной статистики по месту регистрации (п. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

Поскольку 31 марта 2019 года является выходным днем, то последний день срока сдачи отчетности переносится на понедельник — 1 апреля 2019 года.

Бухгалтерская отчетность может быть представлена в налоговую инспекцию одним из следующих способов:

— в электронном виде посредством телекоммуникационных каналов связи (ТКС). Электронный формат представления отчетности рекомендован письмом ФНС РФ от 16.07.2018 N ПА-4-6/13687@ ;

— на бумажном носителе почтовым отправлением с описью вложения либо лично руководителем организации или уполномоченным представителем по доверенности (например, бухгалтером).

10.1. Титульная страница

На титульном листе указываются:

— ИНН организации;

— КПП организации;

— номер корректировки: при первичном представлении отчетности проставляется "0--", при представлении уточненной отчетности указывается номер корректировки (например, "1--", "2--" и т. д.);

— отчетный период (код): 34 — годовая форма отчетности;

— полное наименование организации с указанием организационно-правовой формы;

— дата утверждения отчетности: дата подписания отчетности руководителем организации;

— код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД ;

— код по ОКПО;

— организационно-правовая форма по ОКОПФ ;

Все коды, указанные выше, берутся из "Уведомления о присвоении кодов статистики".

— единица измерения, в которой представлены данные в бухгалтерском балансе;

— местонахождение (юридический адрес) организации.

10.2. "Бухгалтерский баланс" (форма по ОКУД 0710001)

Чтобы быстро сориентироваться, какие коды строк и счета бухучета отражать по каждой статье, смотрите сводную таблицу с построчным заполнением баланса.

В "Бухгалтерском балансе" остатки по следующим счетам отражаются развернуто, то есть по ним не допускается зачет между дебетовыми и кредитовыми остатками (п. 34 ПБУ 4/99):

Бухгалтерский баланс в упрощенной форме, как и обычный баланс, состоит из актива и пассива. Актив включает пять показателей, а пассив — восемь.

Пояснения

Если организация решила расшифровать какие-то показатели в бухгалтерской (финансовой) отчетности, следует составить пояснения в произвольной форме (текстом или таблицей) с указанием номера строки баланса или отчета о финансовых результатах, к которой дается подробная расшифровка. Каждое пояснение должно быть пронумеровано. Порядковый номер пояснений следует отразить в левой колонке отчетных форм.

Если организация не составляет пояснения к бухгалтерской отчетности, то в этой графе ставятся прочерки.

Код строки

После графы "Наименование показателя" приводится графа "Код". Коды показателей приведены в Приложении N 4 к Приказу Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

При заполнении кодов строки следует обратить внимание на то, что в упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность входят укрупненные показатели, включающие несколько показателей (без их детализации), но для укрупненных показателей коды статистики не установлены. В этой ситуации Минфин РФ рекомендует проставлять коды самостоятельно, выбирая код показателя, имеющего наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя.

Например, если по первой строке баланса "Материальные внеоборотные активы" большая часть в сумме показателей представлена основными средствами (счет 01), то код выбирается по этому показателю — 1150, а если доходными вложениями в материальные ценности (счет 03) — 1160. Такой подход позволит пользователям отчетности понимать, какой из показателей наиболее значимый в итоговом укрупненном показателе.

АКТИВ БАЛАНСА

"Материальные внеоборотные активы " — стоимость основных средств (за минусом амортизации), доходные вложения в материальные ценности и незавершенное строительство основных средств.

1150 — Основные средства

1160 — Доходные вложения в материальные ценности

"Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы " — стоимость нематериальных активов (за вычетом амортизации), долгосрочные финансовые вложения, а также незавершенные вложения в нематериальные активы, НИОКР, отложенные налоговые активы.

1190 — Прочие внеоборотные активы

"Запасы " — остатки по сырью, материалам, готовой продукции, товарам и давальческое сырье, переданное в переработку сторонним организациям.

Код строки:

1250 — Денежные средства и денежные эквиваленты

" Финансовые и другие оборотные активы " — краткосрочные финансовые вложения, срок обращения (погашения) которых составляет не более 12 месяцев после отчетной даты, дебиторская задолженность и прочие оборотные активы, не вошедшие в другие строки баланса.

Сумма НДС, заявленная к вычету с авансовых платежей, которые перечислены поставщикам и подрядчикам (кредит субсчета 76-ВА "НДС с авансов выданных"), отражается в составе группы статей "Дебиторская задолженность" (код строки 1230). Таким образом, кредитовый остаток по субсчету 76-ВА в пассиве баланса не отражается (код строки 1520).

Суммы НДС, заявленные к вычету с авансовых платежей, которые перечислены поставщикам и подрядчикам, учитываются по кредиту субсчета 76-ВА "НДС с авансов выданных". В момент предъявления налога к вычету в учете делается запись:

Дебет 68-НДС Кредит 76-ВА

Впоследствии восстановление этой суммы НДС отражается обратной проводкой:

Дебет 76-ВА Кредит 68-НДС

Суммарное значение всех показателей актива "Бухгалтерского баланса" .

Код строки:

Таким образом, некоммерческие организации вместо строки "Капитал и резервы" заполняют строки "Целевые средства" и/или "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущество и иные целевые фонды".

"Целевые средства " — не использованные на отчетную дату целевые средства, предназначенные для обеспечения основной уставной деятельности некоммерческой организации, и чистая прибыль (убыток) от предпринимательской деятельности за отчетный период.

К целевым средствам относятся:

— вступительные взносы;

— членские взносы;

— иные обязательные платежи и взносы;

— гранты;

— средства государственной помощи;

— пожертвования;

— чистая прибыль от предпринимательской деятельности и прочих операций;

— другие не запрещенные законодательством РФ поступления.

Код строки:

"Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды " — средства целевого финансирования, полученные и использованные некоммерческой организацией в качестве инвестиционных средств на приобретение и/или создание внеоборотных активов, основных средств, в том числе выделенных в неделимый фонд, а также величина резервного фонда и иных целевых, специальных фондов.

1320 — Собственные акции, выкупленные у акционеров

Некоммерческая организация вместо строки "Собственные акции, выкупленные у акционеров" по коду 1320 включает строку "Целевой капитал".

1350 — Добавочный капитал (без переоценки)

Некоммерческая организация вместо строки "Добавочный капитал (без переоценки)" по коду 1350 включает строку "Целевые средства".

1360 — Резервный капитал

Некоммерческая организация вместо строки "Резервный капитал" по коду 1360 включает строку "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества".

1370 — Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Некоммерческая организация вместо строки "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" по коду 1370 включает строку "Резервный и иные целевые фонды".

"Долгосрочные заемные средства " — задолженность по кредитам и займам (вместе с процентами), срок погашения по которым на отчетную дату превышает 12 месяцев.

Если организация частично или полностью получила оплату в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), кредиторская задолженность по строке 1520 отражается в "Бухгалтерском балансе" в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет (см. рекомендации в Приложении "Оценка задолженности по уплаченным (полученным) авансам (предварительной оплате)" к письму Минфина РФ от 09.01.2013 N 07-02-18/01).

Сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет с авансовых платежей, перечисленных покупателями и заказчиками (дебет субсчета 76-АВ "НДС с авансов полученных"), отражается в составе группы статей "Кредиторская задолженность" (код строки 1520). Таким образом, дебетовый остаток по субсчету 76-АВ в активе баланса не отражается (код строки 1260).

Суммы НДС, начисленные к уплате в бюджет в момент получения авансовых платежей от покупателей и заказчиков, учитываются по кредиту субсчета 76-АВ "НДС с авансов полученных". В момент начисления налога в учете делается запись:

Дебет 76-АВ Кредит 68-НДС

Впоследствии принятие этой суммы НДС к вычету отражается обратной проводкой:

Дебет 68-НДС Кредит 76-АВ

"Другие краткосрочные обязательства " — прочие краткосрочные обязательства, не попавшие в другие строки баланса, срок обращения (погашения) которых составляет не более 12 месяцев после отчетной даты.

"Баланс Пассива "

Суммарное значение всех показателей пассива "Бухгалтерского баланса" .

Код строки:

Если доходы и расходы признаются по кассовому методу, то и показатели отчета о финансовых результатах формируются на основе кассового метода учета. Это означает, что по строке "Выручка" следует отражать только фактически полученные доходы. В расходах, соответственно, отражаются только фактически оплаченные расходы.

Оборот по Кредиту счета 90.1 "Выручка"

Оборот по Дебету счета 90.3 "Налог на добавленную стоимость"

Оборот по Дебету счета 90.4 "Акцизы"

Код строки:

2110 — Выручка

"Расходы по обычной деятельности " — все расходы по обычным видам деятельности без подразделения на себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.

Оборот по Дебету счета 90.2 "Себестоимость"

Код строки может быть:

2120 — Себестоимость продаж

2210 — Коммерческие расходы

2220 — Управленческие расходы

"Проценты к уплате " — проценты, уплачиваемые по кредитам и займам.

Оборот по Дебету счета 91.2 "Прочие доходы и расходы" в части расходов на проценты

Код строки:

2330 — Проценты к уплате

"Прочие доходы " — доходы, полученные помимо основного вида деятельности.

Оборот по Кредиту счета 91.1"Прочие доходы и расходы"

Код строки может быть следующим:

2310 — Доходы от участия в иных организациях

2320 — Проценты к получению

2340 — Иные прочие расходы

"Прочие расходы " — расходы, не связанные с основным видом деятельности.

Оборот по Дебету счета 91.2 "Прочие доходы и расходы" (за минусом процентов к уплате, которые отражаются по строке "Проценты к уплате")

Код строки:

2350 — Прочие расходы

"Налог на прибыль (доходы) "

Данная строка предназначена для отражения:

— текущего налога на прибыль организаций (ОСНО), указывается показатель строки 180 листа 02 годовой декларации по налогу на прибыль;

— единого налога на вмененный доход (ЕНВД), указывается сумма ЕНВД, причитающаяся к уплате за отчетный год;

— налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения (УСН).

УСН "доходы": указывается разница показателей строк 133 и 143 раздела 2.1.1 декларации по УСН.

При уплате минимального налога указывается показатель строки 280 раздела 2.2 декларации по УСН;

— сумм изменения отложенных налоговых обязательств и активов.

Данные для этой строки берутся из декларации. Для всех систем налогообложения в строке "Налог на прибыль (доходы)" указывается начисленная сумма налога независимо от того, уплачен он или нет.

Если организация на УСН, то указывается начисленная сумма единого налога за минусом тех платежей, которые его уменьшают (взносы на работников, пособия за счет собственных средств).

Если организация на ЕНВД, то указывается начисленная сумма единого налога по итогам года, а не тот остаток, который необходимо доплачивать.

При заполнении строки "Налог на прибыль (доходы)" необходимо выбрать код в зависимости от того, какая составляющая данного показателя имеет наибольший удельный вес за отчетный период:

2410 — Текущий налог на прибыль

2430 — Изменение отложенных налоговых обязательств

2450 — Изменение отложенных налоговых активов

2460 — Налоги, уплачиваемые в связи с применением специальных налоговых режимов

Организации — субъекты малого предпринимательства имеют право выбора: вести бухгалтерский учет и отражать показатели в бухгалтерской (финансовой) отчетности с применением ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" либо не использовать указанное положение. Данное решение должно быть закреплено в учетной политике организации.

Если организация не применяет ПБУ 18/02 , в бухгалтерском учете не признаются условный расход по налогу на прибыль, постоянные и временные разницы, постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства.

В бухгалтерском учете сумма начисленного налога отражается проводкой:

Дебет 99 Кредит 68.4

В этом случае по строке "Налог на прибыль (доходы)" указывается:

счету 99 счетом 09 "Отложенные налоговые активы" (п. 17 ПБУ 18/02);

— дебетовый и кредитовый обороты по счету 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 77 "Отложенные налоговые обязательства" (п. 18 ПБУ 18/02);

— разницы, возникшие в результате пересчета отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств (п. 15 ПБУ 18/02).

В общем случае формула текущего налога на прибыль имеет следующий вид:

Текущий налог на прибыль организаций = Условный расход — Условный доход + ПНО — ПНА — Начисленные ОНО + Списанные ОНО + Начисленные ОНА — Списанные ОНА

Условный расход (Условный доход) отражается в бухгалтерском учете на счете 99.2.2 "Условный доход по налогу на прибыль".

Бухгалтерские проводки:

— Условный расход по налогу на прибыль (в случае прибыли) — Дебет 99.2.2 "Условный доход по налогу на прибыль" Кредит 68.4.2 "Расчеты по налогу на прибыль";

— Условный доход по налогу на прибыль (в случае убытка) — Дебет 68.4.2 "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 99.2.2 "Условный доход по налогу на прибыль".

Постоянные разницы в бухгалтерском учете образуют постоянное налоговое обязательство (ПНО) либо постоянный налоговый актив (ПНА). Бухгалтерские проводки:

— ПНО — Дебет 99.2.3 "Постоянное налоговое обязательство" Кредит 68.4.2 "Расчеты по налогу на прибыль";

— ПНА — Дебет 68.4.2 "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 99.2.3 "Постоянное налоговое обязательство".

Изменение отложенных налоговых обязательств (Код 2430) — указывается сумма изменений отложенных налоговых обязательств (ОНО).

Данная сумма определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотом счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" за отчетный период. Бухгалтерские проводки:

— Начисленные ОНО — Дебет 68.4.2 "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 77 "Отложенные налоговые обязательства";

— Списанные ОНО — Дебет 77 "Отложенные налоговые обязательства" Кредит 68.4.2 "Расчеты по налогу на прибыль".

Изменение отложенных налоговых активов (Код 2450) — указывается сумма изменений отложенных налоговых активов (ОНА).

Данная сумма определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотом счета 09 "Отложенные налоговые активы" за отчетный период. Бухгалтерские проводки:

— Начисленные ОНА — Дебет 09 "Отложенные налоговые активы" Кредит 68.4.2 "Расчеты по налогу на прибыль";

— Списанные ОНА — Дебет 68.4.2 "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 09 "Отложенные налоговые активы".

В общем виде сумма по строке "Налоги на прибыль (доходы)" отражается по формуле:

Сумма проводок Д 99 К 68.4

— условный расход (доход) по налогу на прибыль;

— постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде;

— постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах;

— суммы ПНО, ПНА, ОНА и ОНО;

— суммы ОНА и ОНО, списанные в связи с выбытием актива или обязательства.

"Чистая прибыль (убыток) " — это прибыль или убыток организации за отчетный период (итоговая сумма расчета по отчету о финансовых результатах).

Выручка — Расходы по обычным видам деятельности — Проценты к уплате + Прочие доходы — Прочие расходы + (-) Налог на прибыль

Сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года равна обороту по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Дебет 99 Кредит 84 (прибыль отчетного года)

Дебет 84 Кредит 99 (убыток отчетного года)

Код строки:

2400 — Чистая прибыль (убыток)

10.4. "Отчет об изменениях капитала" (форма по ОКУД 0710003)

— предшествующего предыдущему году (строка 3100)

— предыдущего года (строки 3210 — 3200)

— отчетного года (строки 3310 — 3300)

Показатели за отчетный и предыдущий ему годы, которые влияют на изменение величины собственного капитала, приводятся детализированно, в зависимости от факторов, которые повлекли указанные изменения. При этом организации имеют право самостоятельно принимать решение об уровне детализации показателей в "Отчете об изменениях капитала".

Для заполнения показателей этого раздела используются данные оборотов по счетам "Уставный капитал", "Собственные акции (доли)", "Резервный капитал", "Добавочный капитал", "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетами, данные которых оказали влияние на изменение капитала.

Например:

Строка 3211 — увеличение капитала за счет чистой прибыли. Для заполнения указанной строки берется кредитовый оборот по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".

Строка 3212 — увеличение капитала за счет переоценки имущества. Для заполнения указанной строки берется разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 83 "Добавочный капитал" в корреспонденции со счетами: "Основные средства", "Амортизация основных средств", "Доходные вложения в материальные ценности", "Нематериальные активы", "Амортизация нематериальных активов", "Вложения во внеоборотные активы".

Строка 3213 — увеличение капитала за счет доходов, относящихся непосредственно на увеличение капитала. Для заполнения указанной строки берется кредитовый оборот по счету 83 "Добавочный капитал" в корреспонденции со счетами "Касса", "Валютные счета", "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Строка 3214 — увеличение капитала за счет дополнительного выпуска акций. Для заполнения указанной строки берутся кредитовые обороты по счетам: "Уставный капитал", "Собственные акции (доли)", "Добавочный капитал" в корреспонденции со счетами "Расчеты с учредителями", "Прочие доходы и расходы".

Строка 3215 — увеличение капитала за счет роста номинальной стоимости акций. Для заполнения указанной строки берутся кредитовые обороты по счетам: "Уставный капитал", "Собственные акции (доли)", "Добавочный капитал" в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями".

Строка 3216 — увеличение капитала за счет реорганизации юридического лица. Для заполнения указанной строки берутся сальдовые остатки по счетам "Уставный капитал", "Собственные акции (доли)", "Резервный капитал", "Добавочный капитал", "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", указанные в передаточном акте.

Аналогично заполняются строки, касающиеся уменьшения капитала, с той разницей, что для определения соответствующих показателей берутся данные дебетовых оборотов по счетам "Уставный капитал", "Собственные акции (доли)", "Резервный капитал", "Добавочный капитал", "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

"Корректировка в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок " содержит информацию о корректировке собственного капитала организации, возникшей в связи с изменением учетной политики организации и исправлением ошибок.

Указанная корректировка показывается:

— за предыдущий год за счет изменений чистой прибыли (убытка) и других факторов;

Результаты отчетного года в этом разделе не отражаются.

"Чистые активы " — отражаются данные о величине чистых активов по состоянию на 31 декабря, которые рассчитываются на основании данных бухгалтерского баланса:

— отчетного года;

— предыдущего года;

— года, предшествовавшего предыдущему отчетному периоду.

10.5. "Отчет о движении денежных средств" (форма по ОКУД 0710004)

"Денежные потоки от финансовых операций" (строки 4310 — 4300).

"Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода" (строка 4450);

"Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода" (строка 4500);

"Влияние изменений курса иностранной валюты" (строка 4490).

"Денежные потоки от текущих операций" — это денежные потоки организации от операций, связанных с осуществлением обычной деятельности (п. 9 ПБУ 23/2011).

Строка 4111 — выручка, полученная от продажи продукции (товаров, работ, услуг), и сумма авансов от покупателей за вычетом НДС и акцизов. Для заполнения указанной строки суммируются обороты по дебету счетов учета денежных средств и денежных эквивалентов "Касса", "Расчетные счета", "Валютные счета", "Специальные счета в банках", "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или

При этом следует помнить, что таких учредителей одновременно может быть сразу несколько. Именно учредители имеют право принимать различного рода важные решения относительно ведения деятельности некоммерческого предприятия. Также совет учредителей назначает исполнительный орган, который имеет право представлять интересы НКО. «Общественные объединения» - одна из разновидностей некоммерческого предприятия, которое создается на основании общих интересов простых граждан. При этом отчетность подобного НКО должна формироваться в соответствии со всеми законодательными нормами, действующими относительно подобных предприятий. Имеется большое количество самых разных нюансов, связанных с подобного рода деятельностью. Также существуют различного рода иные виды некоммерческих предприятий. Срок сдачи документов Очень важно не пропустить срок сдачи соответствующей отчетной документации.

Нулевая отчётность нко, не ведущей деятельность

Бухгалтерский баланс форма 1: бланк 2018 Все российские организации, а также официальные представительства иностранных компаний на территории нашей страны обязаны отчитываться о своем финансово-экономическом положении за отчетный год. Данное обязательство регламентировано законом «О бухучете» № 402-ФЗ. Также в законе предусмотрены «поблажки» для некоторых категорий экономических субъектов, которые вправе вести бухгалтерский учет в упрощенном виде.

Нулевой баланс ооо: образец 2017

Авг 2017 НКО не может «приостановить» сдачу отчетности, даже когда приостанавливает свою деятельность на год, Адвокат Марина Агальцова подготовила обзор о том, какие документы необходимо сдавать «нулевой» НКО в проверяющие органы – в Федеральную налоговую службу (ФНС), в Пенсионный фонд (ПФ), в Фонд социального страхования (ФСС), в Росстат и в Минюст России, чтобы избежать претензий с их стороны. 1. ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА За несвоевременную сдачу отчетности в Федеральную налоговую службу (ФНС) НКО и ее лидера могут привлечь к ответственности. ФНС не удовлетворит объяснение, что организация фактически не осуществляет никакой деятельности, Поэтому ряд документов все же необходимо представить.
А.

Бухгалтерская отчетность некоммерческих организаций в 2017-2018 годах

Внимание

Первый предназначен для НКО, у которых присутствует хотя бы один из критериев:

• учредителями (участниками, членами) являются иностранные граждане и (или) организации либо лица без гражданства,
• за предыдущий год были поступления имущества и денежных средств от иностранных источников,
• за предыдущий год поступление имущества и денежных средств НКО (из любых источников) составили свыше трех миллионов рублей.

Такие организации представляют отчет по форме ОН0001 и по форме ОН0002. Отчет размещается на сайте Минюста России по адресу http://unro.minjust.ru/ Срок – до 15 апреля года, следующего за отчетным. Второй вариант предназначен для НКО, которые не имеет ни одного из указанных выше критериев.

Какую отчетность сдает нко в 2018 году

Уведомление о расходовании средств» - специальный документ, формат которого установлен на законодательном уровне. В обязательном порядке формируется некоммерческими предприятиями. Является одним из самых важных документов составления отчетности.
«

Важно

Структурные подразделения» - филиалы некоммерческих предприятий, которые располагаются отдельно от основного предприятия. Подобный статус присваивается в случае, если оборудовано рабочее место на срок более, чем 2 месяца. Важной особенностью подобных подразделений является то, что они должны иметь отдельный баланс, а также предоставлять отчетность отдельно от основной организации.

Заполняем отчетность по форме № 1 «бухгалтерский баланс»

Представляют следующие отчеты в сроки:

• отчет о своей деятельности, о персональном составе руководящих органов - один раз в полгода, не позднее 15 числа месяца, следующего за окончанием полугодия (15 января, 15 июля);
• отчет о целях расходования денежных средств и использования иного имущества, в том числе полученных от иностранных источников, и о фактическом расходовании и использовании денежных средств и иного имущества, полученных от иностранных источников - ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за окончанием квартала (15 января, 15 апреля, 15 июля, 15 октября);
• аудиторское заключение по итогам аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности – ежегодно, не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным.

Марина Агальцова, адвокат Упрощенная форма утверждена Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/

Баланс форма 1 и 2 за 2018 год

Форма бухгалтерского баланса (код формы по ОКУД 0710001) утверждена приказом Министерства Финансов России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» в редакции Приказов Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н, от 06.04.2015 № 57н. Форма утверждена в целях совершенствования нормативно-правового регулирования в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организаций (за исключением кредитных организаций, государственных (муниципальных) учреждений) и в соответствии с Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным Пост. Правительства РФ от 30.06.2004 г. N 329. Также не применяется для страховых организаций.

Упрощенная форма бухгалтерского баланса (окуд 0710001)

В случае отсутствия такого оформления отношений, представление отчетности по форме СЗВ-М за таких лиц общественными объединениями не осуществляется. Обратим внимание, что в этом письме Пенсионный фонд указывает, что «за таких лиц» не нужно сдавать отчетность. Но не пишет, что отчетность не нужно сдавать вообще.

Поэтому, в таком случае будет лучше направить нулевую отчетность. Мы рекомендуем направить в ПФ письмо об отсутствии обязанности предоставлять СЗВМ, так как за отчетный период организация не заключала ни трудовые, ни гражданско-правовые договоры, которые предусматривают выплаты. 3. ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ А. Форма 4-ФСС Ситуация с отчетностью в ФСС такая же, как и с отчетностью в ПФ РФ.
Если есть руководитель, который трудится во благо организации бесплатно, то мы рекомендуем заключить соответствующий гражданско-правовой договор.
У работников может появиться оплачиваемый выходной для заботы о здоровье На рассмотрение в Госдуму внесен законопроект, предлагающий обязать работодателей предоставлять своим сотрудникам дополнительный выходной для прохождения диспансеризации. < … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные.

< … Налог на прибыль: перечень расходов расширен Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда.

Бланк нулевой баланс нко за 2018 год образец

Пенсионного фонда, лучше направить нулевой расчет. Б. Форма СЗВ-М Ежемесячный отчёт по форме СЗВ-М предоставляется в пенсионный фонд и содержит список всех сотрудников. При отсутствии деятельности и при заключении гражданско-правового договора с председателем о безвозмездном выполнении своих обязанностей, сдавать этот ежемесячный отчет, по нашему мнению, не нужно.
ПФ РФ в своем письме указал: вопрос о необходимости представления общественными объединениями, являющимися страхователями по обязательному пенсионному страхованию, отчетности по форме СЗВ-М зависит от факта наличия или отсутствия трудовых или гражданско-правовых отношений между общественными объединениями и их участниками, основанных на трудовых или гражданско-правовых договорах на выплаты, по которым начисляются и уплачиваются в ПФР страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с данным нормативно-правовым документом необходимо будет сдавать отчетность такого вида, которая включает в себя: Состав бухгалтерской отчетности устанавливается только федеральным законодательством. Все необходимые в данном случае документы должны быть представлены в соответствующие органы не позднее, чем по истечении 3 месяцев с момента окончания отчетного периода. Перечень налоговых документов для отчетности зависит от применяемого налогового режима.

Предприятиям, которые работают на общем, необходимо будет сдавать: Если нулевая отчетность Нередко случается, что некоммерческая организация по различным причинам сдает нулевую отчетность. Основной причиной тому является отсутствие цели получения какой-либо прибыли в результате ведения деятельности.

Налоговым периодом является год (ст. 285 НК РФ),

В. НДС при наличии движений по счету

Нужно подать декларацию по НДС в обновленной форме . Налогоплательщики, в том числе являющиеся налоговыми агентами, а также лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ).

Г. 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, если весь год не производились выплаты сотрудникам

Даже если НКО не осуществляет деятельность, у нее все равно сохраняется руководящий орган, например, председатель. Обычно в этом случае председатель работает без оплаты. Но как показывает наша практика, невыплата зарплаты может вызвать претензии у проверяющих органов. В этой ситуации мы рекомендуем заключить .

Если работающие в НКО лица не получают заработную плату или вознаграждение по гражданско-правовым договорам, то отчёты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ сдавать не нужно (п. 2 ст. 230 НК РФ (п. 2 ст. 230 НК РФ ).

Но если организация опасается, что ее счет могут заблокировать из-за не сдачи нулевой отчетности, то можно направить в ФНС с уведомлением о том, что НКО не является налоговым агентом, а значит, не должна предоставлять расчет 6-НДФЛ.

Д. Декларация по налогу на имущество организаций, по земельному и транспортному налогу

Организация, не имеющая имущества, признаваемого объектом налогообложения, декларацию не сдает . Налоговую декларацию по налогу на имущество, земельному и транспортному налогу должны представлять только налогоплательщики (ст. 386 НК РФ , п. 1 статьи 388 НК РФ и абз. 1 статьи 357 НК РФ).

Е. Сведения о среднесписочной численности работников

Если НКО не вело работы, то это не освобождает ее от необходимости подать сведения. Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ, налогоплательщиком представляются в налоговый орган не позднее 20 января текущего года сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@.

Ж. Бухгалтерская отчетность

Обязанность направлять бухгалтерскую отчетность в налоговый орган по месту нахождения организации закреплена пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним (п. 2 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Отчетность предоставляется в налоговый орган по месту нахождения организации в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Некоммерческие организации, у которых за отчетный период не было доходов и расходов, могут сдавать нулевой отчет.

2. ПЕНСИОННЫЙ ФОНД

А. Форма РСВ-1 (с 2017 года администратор ИФНС)

Представлять расчет по форме РСВ-1 должен каждый страхователь по окончании отчетного и расчетного периода (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ), даже если деятельности не было. Минтруд считает, что такая обязанность сохраняется, даже если выплаты в пользу физлиц страхователь не делает . Другими словами, обязанность предоставлять отчетность связана статусом страхователя. Страхователем считается лицо, у которого работают люди по трудовому договору или который выплачивает страховые взносы по лицам, работающим в рамках гражданского договора (ст. 5 ФЗ от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Если таких людей нет, то логично предположить, что и нет обязанности предоставлять отчетность.

Нами были направлены запросы в Пенсионной фонд и Министерство труда по делу НКО «Матери Прикумья», где единственный постоянный сотрудник не получал никакой заработной платы, выполняя по сути волонтерскую работу. Пенсионный фонд предъявил претензии организации .

В ответ на наши запросы , что по общему правилу с председателем НКО необходимо заключать трудовой договор. Однако не исключил возможности бескорыстного выполнения работ, предоставления услуг, оказания иной поддержки в рамках гражданского законодательства. Минтруд также подчеркнул, что «условия осуществления указанных работ могут быть закреплены в гражданско-правовом договоре». Таким образом, Минтруд не исключил возможности заключения не трудового договора, а договора безвозмездного выполнения услуг с председателем. Вместе с тем, такую возможность Минтруд указал вскользь, что свидетельствует о не проработанности вопроса на уровне министерства. То есть, во избежание претензий со стороны Пенсионного фонда, лучше направить нулевой расчет.

Б. Форма СЗВ-М

Ежемесячный отчёт по форме СЗВ-М предоставляется в пенсионный фонд и содержит список всех сотрудников. При отсутствии деятельности и при заключении гражданско-правового договора с председателем о безвозмездном выполнении своих обязанностей, сдавать этот ежемесячный отчет, по нашему мнению, не нужно.

ПФ РФ в своем письме указал: вопрос о необходимости представления общественными объединениями, являющимися страхователями по обязательному пенсионному страхованию, отчетности по форме СЗВ-М зависит от факта наличия или отсутствия трудовых или гражданско-правовых отношений между общественными объединениями и их участниками, основанных на трудовых или гражданско-правовых договорах на выплаты, по которым начисляются и уплачиваются в ПФР страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. В случае отсутствия такого оформления отношений, представление отчетности по форме СЗВ-М за таких лиц общественными объединениями не осуществляется.

Обратим внимание, что в этом письме Пенсионный фонд указывает, что «за таких лиц» не нужно сдавать отчетность. Но не пишет, что отчетность не нужно сдавать вообще. Поэтому, в таком случае будет лучше направить нулевую отчетность.

3. ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ

А. Форма 4-ФСС

Ситуация с отчетностью в ФСС такая же, как и с отчетностью в ПФ РФ. Если есть руководитель, который трудится во благо организации бесплатно, то мы рекомендуем заключить соответствующий гражданско-правовой договор. Если гарантированно не хочется иметь претензий со стороны ФСС, то лучше сдать нулевую отчётность. Обратите внимание, что с 1 января 2017 года была введена новая форма для сдачи 4-ФСС.

Б. Подтверждение основного вида деятельности

Отсутствие деятельности не освобождает от обязанности подтвердить основной вид. Для этого до 15 апреля в ФСС необходимо представить:

• заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности;
• справку-подтверждение основного вида экономической деятельности;
• копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год.

4. Росстат

Организации должны представить годовую бухгалтерскую отчетность в Росстат. Как мы указали выше, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним (п. 2 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Более того, российские юридические лица, в том числе НКО, обязаны предоставлять в Росстат первичные статистические данные . Узнать подробнее о том, какие это данные и в какие сроки их нужно сдавать, можно заполнив форму на сайте http://statreg.gks.ru/ . Как правило, каждой организации нужно сдавать с десяток форм, да еще и в разное время.

5. Министерство юстиции РФ

Законодательством определен разный состав отчетности для

• общественных объединений
• всех иных НКО
• НКО, включенных в реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции «иностранного агента».

А. Общественные объединения

Даже если не было никакой деятельности, нужно сдать отчет по форме ОН0003 и письмо о продолжении деятельности,

Б. Другие НКО (кроме «иностранных агентов»)

Здесь два варианта. Первый предназначен для НКО, у которых присутствует хотя бы один из критериев:

• учредителями (участниками, членами) являются иностранные граждане и (или) организации либо лица без гражданства,
• за предыдущий год были поступления имущества и денежных средств от иностранных источников,
• за предыдущий год поступление имущества и денежных средств НКО (из любых источников) составили свыше трех миллионов рублей.

Такие организации представляют отчет по форме ОН0001 и по форме ОН0002. Отчет размещается на сайте Минюста России по адресу http://unro.minjust.ru/ Срок – до 15 апреля года, следующего за отчетным.

Второй вариант предназначен для НКО, которые не имеет ни одного из указанных выше критериев. В данном случае НКО размещает на сайте Минюста заявление/сообщение о продолжении деятельности, а также заявление о том, что НКО не имеет ни одного из указанных выше критериев. Срок — до 15 апреля года, следующего за отчетным.

Благотворительная организация дополнительно представляет в Минюст России отчет о своей деятельности, содержащий сведения о:

• финансово-хозяйственной деятельности, подтверждающие соблюдение требований закона по использованию имущества и расходованию средств благотворительной организации;
• персональном составе высшего органа управления благотворительной организацией;
• составе и содержании благотворительных программ благотворительной организации (перечень и описание указанных программ);
• содержании и результатах деятельности благотворительной организации; нарушениях требований вышеуказанного закона, выявленных в результате проверок, проведенных налоговыми органами, и принятых мерах по их устранению.

Ежегодный отчет представляется лично (через представителя) или по почте в территориальный орган Минюста России не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

В. НКО – «иностранные агенты»

Представляют следующие отчеты в сроки:

• отчет о своей деятельности, о персональном составе руководящих органов — один раз в полгода, не позднее 15 числа месяца, следующего за окончанием полугодия (15 января, 15 июля);
• отчет о целях расходования денежных средств и использования иного имущества, в том числе полученных от иностранных источников, и о фактическом расходовании и использовании денежных средств и иного имущества, полученных от иностранных источников — ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за окончанием квартала (15 января, 15 апреля, 15 июля, 15 октября);

Письмо ПФ РФ от 13 июля 2016 г. N ЛЧ-08-26/9856 «О направлении разъяснений по предоставлению ежемесячной отчетности»

п. 3 Положения об условиях предоставления в обязательном порядке первичных статистических данных и административных данных субъектам официального статистического учета, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.08.2008 N 620