С каждым годом количество людей, занимающихся предпринимательской деятельностью, растет. Начинающие бизнесмены часто сталкиваются с проблемой выбора системы налогообложения. Индивидуальный предприниматель (ИП) может предоставлять отчетность на общих основаниях или воспользоваться одним из специальных льготных режимов. Система налогообложения зависит от сферы деятельности бизнесмена.

Что такое система налогообложения

Каждый бизнесмен обязан делать определенные взносы в государственный бюджет. Размер налогов, способ ведения бухгалтерского учета и график сдачи отчетности определяет система налогообложения, действующая на федеральном и региональном уровнях. В некоторых субъектах РФ граждане, занимающиеся определенными видами деятельности, могут получить дополнительные налоговые льготы.

Какую систему налогообложения может применять ИП

Экономия денежных средств для многих начинающих бизнесменов стоит на первом месте. Виды налогов для ИП зависят от того, какую систему налогообложения бизнесмен решил применять. По умолчанию при регистрации всех индивидуальных предпринимателей автоматически переводят на ОСНО, если в заявлении не указан один из специальных режимов. Выбирать систему налогообложения надо с учетом следующих критериев:

• Вида деятельности. При традиционной системе налогообложения предприниматель получает возможность работать в любой сфере бизнеса. На специальный режим не смогут перейти ИП, деятельность которых связана с торговлей ценными бумагами, страхованием, денежными инвестициями, производством подакцизных товаров, открытием банка.
• Количества работников. Одним из условий сохранения статуса ИП является малое число сотрудников (не более 100).
• Общей суммы получаемого дохода. Она отображается в документации за вычетом активов. При ОСНО ограничений нет, а вот на специальных налоговых режимах действуют. Максимальный размер прибыли – 68,82 млн рублей. При превышении этого значения дохода ИП принудительно переведут на общий режим оплаты налогов.
• Особенности местного законодательства. В некоторых регионах, с целью развития конкретного направления производства, предпринимателей освобождают от некоторых выплат или применяют.

Вид деятельности

ЕСХН могут воспользоваться только лица, работающие в сфере сельского хозяйства и разведения рыбы. При выполнении сезонных работ лучше приобретать патент. ЕНВД в сравнении с другими системами выгодно применять небольшим пунктам общественного питания, ветеринарным клиникам, службам такси, рекламным агентствам. Особыми режимами налогообложения не могут пользоваться бизнесмены, работающие в сфере микрофинансирования и финансирования населения, ломбарды, казино, производители подакцизных товаров, агентства занятости, пенсионные и инвестиционные фонды.

Количество работников

ИП не обязательно использовать наемную рабочую силу, но, если бизнесмен решит это сделать, он должен помнить о существующих ограничениях. При ПСН численность штата не должна превышать 15 человек. Предприниматели, работающие на УСН и ЕНВД, могут нанять максимум 100 граждан. При ЕСХН количество сотрудников не может превышать 300. Бизнесмены, отклонившиеся от этих требований, будут автоматически переведены на ОСНО.

Общая сумма получаемого дохода

Ограничения по прибыли устанавливаются только для определенных видов налогообложения. При УСН максимальная величина годовой прибыли – 150 млн рублей. Доходность лиц, решивших использовать ПСН, не должна быть больше 79 млн р. При ЕНВД ограничений по величине годовой прибыли нет. При ЕСХН их тоже нет, но более 70% прибыли ИП должен получать от сельскохозяйственной продукции.

Виды налогообложения для ИП

При любом режиме уплаты налогов правовой статус индивидуального предпринимателя не предполагает разделение имущества гражданина на участвующее и не участвующее в хозяйственной или производственной деятельности, поэтому большинство взносов в бюджет бизнесмен будет по ставке физлица. Форма налогообложения для ИП бывает общей (ОСНО) и специальной. Последняя подразделяется на следующие виды:

• УСН Доходы;
• УСН Доходы минус расходы;
• ЕНВД;
• ЕСХН;

Общая система налогообложения ОСНО

ИП, выбравшие традиционный способ внесения платежей в бюджет, должны после месяца работы представить в ИФНС декларацию 4-НДФЛ о предполагаемом годовом доходе. Это нужно для того, чтобы сотрудники налогового органа подсчитали размер авансовых выплат и прислали соответствующее уведомление гражданину. До 2010 года ИП обязаны были платить ЕСН, но затем его отменили. Кроме взносов на обязательное страхование, ОСНО предусмотрено взимание следующих налогов с бизнесмена:

Упрощенная УСН Доходы

Эта система считается самой популярной, т.к. ИП не надо будет платить налог на имущество, НДФЛ, НДС. Из документов сдается только годовая декларация и отчетность по работникам 1 раз в год. Принцип подсчета размера налоговой базы по УСН следующий: доходы умножаются на 6%. Перейти на упрощенку не могут:

• нотариусы, адвокаты;
• агентства занятости;
• производители подакцизных товаров;
• ломбарды;
• организаторы азартных игр;
• финансовые учреждения (банки, МФО, пенсионные фонды).

Упрощенная система УСН Доходы минус расходы

Отличий у УСН Доходы минус расходы от УСН Доходы всего 2. При составлении отчетности, чтобы определить налоговую базу, надо использовать показатели прибыли, полученные после вычета убытков. Процентная ставка у этого режима составляет 15%. Виды деятельности, непопадающие под этот вид упрощенки, будут такими же, как при УСН Доходы. Отчетность ИП тоже придется вести такую же. Ограничения следующие:

• Совокупность доходов и расходов за год не должна превышать 112,5 млн р.
• Стоимость основных средств – не более 150 млн р.

Единый налог на вмененный доход ЕНВД

По этой система налогообложения ИП оплачивает 15% налога по установленной государством прибыли. Это единственный взнос, который будет делать бизнесмен. При подсчете налоговой базы используют коэффициент правительства, региональный коэффициент и физический показатель (торговая площадь). Применять эту систему выгодно небольшим компаниям, работающим в сфере торговли, ветеринарии, перевозок. На ЕНВД можно перейти при соответствии следующим критериям:

• Количество сотрудников – не более 100.
• Площадь занимаемого помещения – не более 150 м2.
• Количество транспортных средств, применяемых для ведения бизнеса, – не более 20.

Единый сельскохозяйственный налог ЕСХН

По этой системе делать взносы в государственный бюджет смогут только работники сельскохозяйственной сферы и те, кто решил посвятить себя рыболовному промыслу. Налоговая ставка равна 6% от разницы прибыли и убытков. Производить оплату надо раз в 6 месяцев, а декларацию сдавать 1 раз в год. Для расчета величины налога бизнесмену понадобится КУДиР, где указаны все расходы и прибыль.

Для вычисления величины основного налога по ЕСХН затраты надо отнять от прибыли, а получившуюся цифру умножить на 0,06 (6%). Это сумму и нужно будет оплатить. Кроме ЕСХН, по итогам первого полугодия предприниматель должен делать обязательные ежемесячные взносы в ПФР и ФОМС, и платить НДФЛ за сотрудников. Другие налоги взиматься с бизнесмена не будут. ИП для работы понадобятся следующие документы:

• Первичная документация: товарные чеки, кассовую книгу, акты, книгу учета доходов и расходов (КУДиР).
• Декларация для налоговой (заполняется и сдается 1 раз в 12 месяцев).
• Данные о среднесписочной численность работников (передать в налоговую до 20 января).
• Бланки СЗВ-М, заполненные на всех сотрудников, направляются в пенсионный фонд (ПФР) ежемесячно до 15 числа. Информацию о стаже СЗВ-стаж и ОДВ направляют в эту организацию 1 раз в год.
• Форма 4 ФСС заполняется ежеквартально, а затем направляется в Фонд социального страхования (ФСС).

Патентная система для ИП

Этот вариант оплаты налогов значительно облегчает бизнесменам, т.к. отпадает необходимость в обязательной сдаче отчетности в налоговую инспекцию и использовании контрольно-кассового аппарата (ККС). Ставка по этому режиму – всего 6%. ИП приобретает патент на 1-12 месяцев и полностью освобождается от уплаты прочих налогов. На ПСН из отчетности бизнесмену надо вести только Книгу учета доходов. Предоставлять ее в налоговую не обязательно, но при проверке инспектор ее может запросить. Расчет величины налога:

1. Если патент приобретается на год, то размер потенциального дохода просто умножают на 6%. Результат вычислений и будет величиной налога. Размер возможной прибыли определяют региональные власти для каждого вида деятельности отдельно. Она устанавливается в зависимости от количества сотрудников, сферы деятельности коммерсанта.
2. Если патент приобретается на срок меньше года, то потенциальный доход (П) делят на 12, а затем умножают на 6% и на количество рабочих месяцев (РМ). Формула выглядит так: (П/12)*6%*РМ.

Применять ПСН могут лица, работающие в сфере розничной торговли и общественного питания, грузовых и пассажирских перевозок, предоставляющие жилье в аренду и т.д. Полный перечень направлений деятельности, подходящих под патент, указан в статье 346.43 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Бизнесмен обязан делать взносы за себя в ПФР и взносы за работников в ПФР и ФОМС (если они есть). Страховые суммы не вычитаются из стоимости патента. Этот вид налогообложения лучше всего подходит для сезонных работ. Права на ПСН предприниматель лишается в следующих ситуациях:

• численность человек на предприятии превысила 15;
• доходность превысила 79 млн рублей;
• просрочил оплату патента (если решил делать взносы по частям, а не оплатил все сразу).

Как правильно выбрать налоговою систему предпринимателю

Потенциальный плательщик взносов за ИП государству при своем решении должен опираться на расчеты. Для всех возможных режимов налогообложения бизнесмен обязан самостоятельно подсчитать величину налоговой нагрузки. Сделать это можно, используя расчетные формулы, рассмотренные выше. Кроме итоговой величины обязательных взносов, при выборе системы налогообложения для ИП надо обратить внимание на следующие факторы:

• количество ограничений по численности сотрудников, размерам прибыли, типу деятельности;
• региональные особенности спецрежима (величина коэффициента К2, уровень базовой доходности и т.д.);
• систему, которую используют партнеры;
• необходимость в экспорте и импорте;
• количество транспортных средств для перевозки грузов;
• площади торговых залов для торговли;
• площади залов обслуживания в общепите;
• прочие показатели, которые будут фигурировать при исчислении прибыли и убытков.

Гражданам, решившим вести бизнес в сфере услуг, для работы с физическими лицами лучше выбрать единый налог на вмененный доход, т.к. при нем не обязательно использовать контрольно-кассовые машины (ККМ), а для сотрудничества с юридическими лицами – упрощенку. Если бизнесмен хочет работать со всеми видами клиентов, он может совместить 2 налоговых режима.

При торговле на большой площади выгодно использовать УСН с вычетом расходов, а мелким розничным коммерсантам лучше оформить или перейти на вмененку. При крупном производстве товаров с экономической точки зрения более рационально оставаться на традиционной системе налогообложения, а вот мелким производителям подойдет упрощенная система налогообложения.

Плюсы и минусы специальных режимов

При управлении собственным бизнесом гражданин обязан планировать все траты. Это распространяется и на налоговые взносы. Любая специальная система налогообложения для ИП устанавливает определенные требования к источникам доходов и расходов, количеству сотрудников, отчетности. Спецрежимы обладают следующими преимуществами и недостатками:

Преимущества и недостатки ОСНО

Основная причина перехода ИП на эту систему налогообложения заключается в вычислении налоговой базы. Каждый квартал предприниматели, вовлеченные в трудовые отношения, должны подавать форму 6-НДФЛ. Страховые взносы предприниматель должен будет уплачивать до момента исключения из ЕГРИП. К преимуществам ОСНО относят:

• Предприниматель является плательщиком НДС, т.е. он сможет сотрудничать с крупными и средними компаниями, предпочитающими получать входящий НДС.
• Нет ограничений по численности штата, прибыли, стоимости основных средств, поэтому бизнесмен может использовать все ресурсы для улучшения качества товаров и услуг, расширения клиентской базы.
• Отсутствуют ограничения по видам деятельности.
• Можно утвердить унифицированные формы для расходов в учетной политике компании, а затем использовать их при расчетах с налоговой.

Традиционная система налогообложения для ИП отличается сложностью ведения учета. Бизнесмену придется не только приобрести КУДиР и заполнить в ней таблицы, но и нанять бухгалтера, который будет заниматься ведением книги покупок и продаж, заполнением приходных и расходных ордеров, кассовой книги. Самостоятельно физлицо не сможет справиться со всеми этими обязанностями, задачи придется делегировать между наемными работниками. Недостатки ОСНО:

• убытки, полученные в текущем налоговом периоде, нельзя перенести на следующий;
• декларация по НДС должна предоставляться ИФНС ежеквартально;
• по каждому налогу надо заполнять отдельную декларацию;
• по всем работникам обязательна ежегодная подача подробных отчетов в налоговую.

Можно ли изменить режим налогообложения

Предприниматели не всегда сознательно выбирают систему, по которой они будут делать взносы в бюджет. При желании можно изменить налогообложение для ИП, если только гражданин не выбрал ЕНВД. В этом случае перейти на другой спецрежим или ОСНО разрешается предпринимателям, которые прекращают вести деятельность, попадающую под данный налоговый режим.

Автоматически после подачи заявления одна система налогообложения заменять другую не будет. Гражданин обязан оформить отдельное ходатайство о снятии с учета по старому виду налогообложения. В ином случае компания будет признаваться совмещающей 2 налоговых режима. Схема изменения способа исчисления и оплаты уплаты налогов зависит от вида выбранной системы.

Один из главных вопросов, который должен решить любой предприниматель, желательно ещё до регистрации бизнеса – это вопрос выбора системы налогообложения ИП. На данный момент для любого ИП существует несколько возможностей, из которых можно выбрать наиболее подходящую непосредственно для его сферы деятельности и объёма доходов: ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН и ПС. Давайте рассмотрим каждый из них более детально.

ОСНО или общая система налогообложения – может применяться абсолютно любыми организациями или ИП. Более того, каждый ИП, не подавший вовремя заявление о применении другого (специального) режима, автоматически оказывается на общей системе.

Фундамент ОСНО для индивидуального предпринимателя базируется на оплате трёх налогов:

• НДС – «налог на добавленную стоимость» – с базовой ставкой налога 18% (входной НДС при этом отнимается от «продажного»), однако существуют и льготные ставки десять и ноль процентов. Перечисляется равными платежами не позднее 25-го числа каждого из трёхмесяцев, следующих за отчётным кварталом;
• НДФЛ – «налог на доходы физических лиц» с базовой ставкой 13% с разницы между всем объёмом выручки ИП и понесёнными им затратами, в случае если те документально подтверждены. Если документов, подтверждающих траты нет, то уменьшить доход можно только на профессиональный налоговый вычет в 20%;
• транспортный налог, при наличии у предпринимателя техники;
• , если у бизнесмена имеется в собственности недвижимость.

Также, вне зависимости от режима налогообложения, каждый ИП обязан оплачивать фиксированные взносы в ПФР «за себя» в размере, установленном правительством РФ (для 2019 года – это 32385 рубля), страховые отчисления в ПФР, ФФОМС и ФСС за сотрудников (если он работает не один) и однопроцентный взнос с доходов, превышающих триста тысяч рублей. Для расчёта 1% на общей системе в качестве «доходов» берётся разница между всей выручкой ИП и профессиональными вычетами. При этом выплаты фиксированного взноса и отчисления за работников попадают в графу «расходы» и уменьшают налогооблагаемую базу.

Из положительных моментов данного режима налогообложения можно отметить гораздо большее желание средних и крупных контрагентов работать с ИП, являющимся, как и они, плательщиком НДС.

Из отрицательных – довольно внушительную налоговую нагрузку; необходимость нанимать профессионального бухгалтера для ведения учёта и предстоящей сдачи большего количества отчётов. НДС, например, оплачивается ежеквартально и необходимо следить, чтоб вся документация, снижающая налогооблагаемую базу, была в полном порядке.

В рамках одного бизнеса можно совмещать налоговые режимы – скажем, использовать ОСНО для оптовой торговли, а для розничной применять ЕНВД («вменёнку»). Или, при сети розничных магазинов, перевести на патентную систему магазинчики, торговый зал в которых меньше пятидесяти квадратных метров, более же крупные останутся на общей системе.

Совмещать общую систему с «упрощёнкой» нельзя!

УСН – упрощённая система налогообложения или «упрощёнка».

Пожалуй, наиболее популярный режим налогообложения среди малого бизнеса, однако, чтоб его применять необходимо подойти по ряду критериев:

1. Наёмного персонала можно принять на работу не более ста сотрудников.
2. Общие денежные поступления ограничены лимитом в 150 миллионов рублей.
3. Размер основных средств не должен превышать 150 миллионов рублей.
4. Нельзя производить подакцизные товары (например, алкоголь и табак).
5. Нельзя добывать и продавать полезные ископаемые.
6. Нельзя применять одновременно с ОСНО и единым сельскохозяйственным налогом (ЕСХН)
7. Бланк уведомления о желании перейти на «упрощёнку» (форма № 26.2–1), стоит подавать одновременно с регистрацией ИП, но не позже 30 дней после. Или, если предприниматель уже применял другой режим налогообложения, до 31 декабря года, предшествующего году перехода. Исключение составляет переход с ЕНВД, тогда, подав в налоговую инспекцию форму, утверждённую приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/829@, ИП имеет право начать применять УСН сразу с начала месяца, в котором закончились обязательства по «вменёнке».

К плюсам применения УСН однозначно можно отнеси гораздо более лёгкое ведение учёта, сдачу одной декларации по данному налогу в год, менее пристальное внимание налоговых органов. Также отсутствие обязанности оплачивать налог на имущество (за исключением помещений, облагаемых по кадастровой стоимости – в основном это площади в крупных торговых и офисных центрах) и более «мягкую» налоговую нагрузку в целом.

Основной минус – нежелание предприятий и ИП на общей системе сотрудничать с «упрощёнщиками». Также, в случае разрастания бизнеса, дабы не выйти за лимиты, придётся дробить бизнес, тем самым осложнив его управление.

Для ИП упрощённая система налогообложения бывает 2-х видов в зависимости от базы, от которой считается налог: «УСН доходы» и «УСН доходы, уменьшенные на величину расходов». Чтобы понять какую систему налогообложения может применять именно ваше ИП, рекомендуется воспользоваться простой формулой – если предполагаемые затраты на деятельность (окончательный список в статье 346.16 НК РФ) у бизнесмена более 61% – стоит остановиться на « », если меньше – то просто «Доходы» выгоднее.

Кстати, 1% страховых взносов от суммы выручки превышающей 300 000 рублей, при обоих вариантах УСН платятся с общих денежных поступлений, несмотря на то, что при ОСНО уже разрешено брать за базу доходы за минусом профессиональных вычетов.

Перечисляется налог на счёт ИФНС авансовыми платежами по окончании каждого квартала, главное до 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом. Платёж по результатам четвёртого квартала (он же годовой), оплачивается до 30 апреля, следующего года.

Тут всё очевидно – налог считается с базы, которой является выручка, получаемая ИП. В стандартном варианте это шесть процентов, но регионы, своим решением могут понизить данную ставку до одного процента.

Чтобы рассчитать величину налога, необходимо всю налогооблагаемую базу умножить на 6%. Фиксированный платёж, который каждый ИП платит за себя, а также взнос 1% и страховые отчисления за персонал, могут снизить сумму налога УСН, в том случае, если они оплачены в течение квартала, за который переводится авансовый платёж по «упрощёнке». В случае если бизнесмен работает один – УСН может быть уменьшен до 100%, в случае, если с персоналом – до 50%.

Допустим:

1. ИП Мамонтов получил доход за квартал 150000 рублей.
2. 20 марта (то есть в течение первого квартала) он перечислил в ИФНС четверть фиксированного взноса 32385: 4 = 8096,25 рублей.
3. Аванс по налогу составит (150000 х 6) – 8096,25 = 903,75 рубля. К вычету мы применяем все 100% платежа, так как ИП трудится без работников. При этом, если бы он заработал не 150000, а скажем меньше, и расчётная сумма налога составила бы ноль или отрицательное число – то платить аванс по УСН было бы не надо.

А если бы у ИП Мамонтов были наёмные сотрудники, за которых он заплатил в первом квартале 3000 рублей страховых взносов, тогда при первых двух пунктах, пункт три выглядел бы так: (150000 х 6) – (8096,25 + 3000) = -2096,25. Но! ИП с работниками может принять к зачёту только 50% от платежа, следовательно, все равно придётся заплатить (150000 х 6) : 2=4500 рублей. Причём следует помнить, что если ИП принял персонал даже всего на один месяц, он теряет право на 100% вычет с момента оформления сотрудника и вплоть до конца календарного года.

При расчёте авансовых платежей по УСН следует помнить, что налог считается «нарастающим итогом», то есть начисляя за полугодье, нужно учитывать доходы и расходы за шесть месяцев, а за девять месяцев – учитывая первый квартал и полугодье.

Перечисления по УСН 6% производятся на КБК 182 1 05 01011 01 1000 110

За налоговую базу в данном варианте берётся общий доход предпринимателя, уменьшенный на затраты, присутствующие в перечне в ст. 346.16 НК РФ. Стандартная ставка налога – пятнадцать процентов, но субъекты Федерации своим решением могут понизить её до пяти процентов. От этого решения также будет зависеть – на всех ли предпринимателей региона распространяется льгота или только на определённые категории.

Чтобы определить величину налога, необходимо рассчитанную базу умножить на 15%. При этом фиксированный платёж, который каждый ИП платит за себя, а также однопроцентный взнос и страховые взносы за сотрудников в полном объёме входят в перечень затрат, уменьшая тем самым налогооблагаемую базу.

Например:

1. ИП Свиридов получил выручку за квартал 150000 рублей.
2. 25 марта (то есть в течение первого квартала) он оплатил четверть фиксированного взноса 32385: 4 = 8096,25 рублей.
3. Остальные затраты составили 120 000 рублей.
4. Авансовый платёж по налогу составит (150 000 – (120 000 + 8096,25)) х 15% = 3285,56 рублей.

Однако, может случиться, что в налоговом периоде затраты были равны или даже выше, чем выручка. В таком случае, по закону, предпринимателю все равно придётся оплатить «минимальный налог», который равен одному проценту от всех поступлений.

Скажем, если бы в случае со Свиридовым его затраты превысили доходы, то к оплате подлежало бы 150000 х 1% = 1500 рублей. Этот «минус», можно было бы включить в расходы будущих периодов, но не позже чем через 10 лет.

Перечисления по УСН 15% и по минимальному налогу производятся на общий КБК 182 1 05 01021 01 1000 110.

Если у бизнесмена несколько видов деятельности, и он хочет оптимизировать налогообложение ИП, путём совмещения налоговых режимов, то следует знать, что объединить у одного ИП УСН 6% и УСН 15% нельзя. Но допустимо совместить любой из вариантов УСН с ЕНВД или патентной системой.

ЕНВД – единый налог на вменённый доход или «вменёнка». Сфера его применения значительно более узкая. Местные власти решают самостоятельно, все ли виды налогов для ИП могут применяться на их территории. В Москве, например, «вменёнка» упразднена.

Чтобы предприниматель в других регионах, мог выбрать данный налоговый спецрежим, необходимо соответствовать следующим критериям:

• штат сотрудников менее 100 человек;
• предприниматель не задействован в доверительном соглашении или простом товариществе;
• не является крупнейшим налогоплательщиком.

Положительным аргументом в пользу выбора ЕНВД является довольно приемлемый уровень налоговой нагрузки, тем более при уже «раскаченном» бизнесе, когда можно заранее спрогнозировать будет ли выгоден фиксированный платёж, возможность не вести бухгалтерский учёт и несложная отчётность.

Основной отрицательный момент также очевиден – если вдруг ИП не смог получить прибыль или её было недостаточно, оплатить ЕНВД всё равно придётся в заранее рассчитанной сумме.

Главное отличие ЕНВД от упрощёнки и общей системы налогообложения – при его расчёте во внимание берётся не фактически полученный ИП доход, а вменённый (предполагаемый) государством, рассчитываемый по специальной формуле, в которой учитывается род занятий, местоположение бизнеса, площадь торгового зала магазина, количество персонала.

В интернете доступны онлайн-калькуляторы для расчёта ЕНВД, но, чтобы понимать принцип начисления, достаточно ознакомиться с формулой:

Базовая доходность х физический показатель х K1 х K2 х 15% х 3

Величина базовой доходности и физический показатель (это как правило метраж зала, количество торговых точек, транспортных средств или общее число сотрудников) определяется в п.3 cт.346.29 НK PФ, К1 – коэффициент устанавливаемый каждый год Минэкономразвития. Для 2019 он составляет 1,868. К2 – местный коэффициент, привязанный к роду занятий и месту деятельности. 15% – стандартная ставка по налогу, которая может также быть снижена по решению регионов. 3 – количество месяцев в квартале.

При окончательном расчёте налога, предприниматель, как и в случае с УСН, если он работает один, может уменьшить платёж на фиксированный взнос «за себя», оплаченный в отчётном квартале вплоть до 100% или, если есть работники – на взносы за себя и страховые перечисления за сотрудников, но не более чем на 50% от суммы налога.

Также решением правительства, чтоб облегчить малому бизнесу введение онлайн-касс, ИП на ЕНВД может снизить налог на сумму в 18 000 рублей за каждый приобретённый и зарегистрированный им в налоговой кассовый аппарат.

Перейти на вменёнку предприниматель может либо сразу при регистрации бизнеса, либо в любой момент, подав в ИФНС форму № ЕНВД-2 не позднее пяти дней с даты, указанной в заявлении (дата начала деятельности подпадающей под ЕНВД). ИП, уже применяющие УСН, поменять налог на ЕНВД могут только с начала нового налогового периода – календарного года.

Как и в случае с упрощёнкой – ЕНВД для индивидуального предпринимателя заменяет три налога общей системы: НДФЛ, НДС и налог на имущество (опять же в случаях, когда недвижимость не внесена в список облагаемой по кадастровой стоимости). Сдаётся декларация по вменёнке ежеквартально до 20 числа месяца, идущего после завершения квартала. Налог же должен быть оплачен не позднее 25 числа месяца, идущего за каждым кварталом.

Вменённая система налогообложения является спецрежимом, который можно применять для ИП одновременно с любым другим вариантом: ОСНО, УСН, ЕСХН или патентом. Но при применении с ЕСХН нужно помнить, что доход от деятельности, подлежащей ЕНВД, не должен превышать 30% от общего объёма выручки, в противном случае, право на ЕСХН будет утрачено.

Перечисления по ЕНВД производятся на КБК 182 1 05 02010 02 1000 110

ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог. Выбрать этот спецрежим могут только сельхозпроизводители (ИП занятые в сфере растениеводства, животноводства, лесного хозяйства, разведения и вылова рыбы), при этом главный критерий для перехода: чтоб сумма доходов от данной деятельности не была ниже 70% в общем обороте предпринимателя. Начать применять ЕСХН можно, подав заявление в течение 30 дней после открытия своего дела, или уже только с нового календарного года, подав заявление о переходе до 31 декабря года текущего.

Расчёт налога аналогичен принципу УСН 15% – берём все доходы, отнимает от них фактически оплаченные расходы (сюда же попадает и фиксированный платёж в ПФР за ИП), и оставшуюся разницу умножаем на налоговую ставку, в данном случае она всего шесть процентов. Расчёт производится нарастающим итогом сначала года, и если в прошлых периодах были убытки – их также можно учесть в тратах.

Несомненный плюс в применении ЕСХН – низкая налоговая ставка и крайне упрощённый учёт с минимумом отчётов.

Налоговая декларация по единому сельхозналогу подаётся один раз в год, до 31 марта следующего за налоговым периодом. Отчётным периодом для ЕСХН считается полугодье, так что необходимо произвести авансовый платёж по налогу не позднее 25 июля, а итоговую оплату – до 31 марта следующего года. Для оптимизации налогообложения, если у ИП, занятого в сельском хозяйстве, несколько сфер деятельности, единый сельхозналог допускается совмещать с вменёнкой и патентом.

Перечисления по ЕСХН производятся на КБК 182 1 05 03010 01 1000 110

ПСН – патентная система налогообложения или «патент» подходит только для ИП.

Применять её могут предприниматели:

• занимающиеся одним из 63 видов деятельности, указанных в ст. 346.43 Налогового кодекса РФ. Этот список может быть расширен местными властями, например, в Москве добавили торговлю через автоматы (вендинг);
• количество работников во время действия ПСН должно быть не более 15 человек (даже если патентов несколько);
• ИП не задействован в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом;
• планирующие получить не более 60 млн рублей дохода в год со всех направлений деятельности.

Предприниматель, желающий быть на ПС, может подать об этом заявление сразу в момент регистрации ИП или позже за десять дней до начала срока его действия.

Патент по своей сути – это фиксированный платёж, рассчитываемый по ставке 6%, исходя из дохода, который предполагаемо получит от своей деятельности ИП. Величина патента напрямую зависит от сферы занятости бизнесмена и его местонахождения.

Следует заметить, что субъекты Федерации имеют право понизить налоговую ставку вплоть до нуля. Чтобы рассчитать патент самостоятельно, можно воспользовавшись калькулятором на портале ФНС.

Оплата патента может производиться единым платежом до завершения срока действия патента, если последний приобретается на период от одного до пяти месяцев включительно. Если же срок от шести месяцев до года, то допустимо произвести оплату двумя частями – первый раз не позднее 90 дней с момента применения ПСН в размере одной трети от общей стоимости, и вторая часть (две трети) не позднее срока окончания патента.

Положительные моменты в применении ПСН явны – это выгодная система при работающем и приносящем доход бизнесе, при этом не требующая бухгалтерского участия, а в случае, если ИП без сотрудников – то даже освобождённая от каких-либо отчётов. К тому же, правительство приняло решение, что, как и в случае с ЕНВД, патентщики могут уменьшить стоимость налога на 18000 рублей за каждую купленную и зарегистрированную единицу кассовой техники.

К минусам – патент, это своего рода «абонемент», так что ИФНС безразлично был ли получен реальный доход, оплатить придётся полную стоимость. К тому же ПСН единственный режим налогообложения, на котором нельзя в той или иной форме принять к уменьшению налога фиксированный платёж «за себя» и страховые перечисления за сотрудников (в ПФР, ФФОМС, ФСС).

Перечисления по ПСН производятся на КБК, связанные с местом деятельности плательщика.

Подведём итог: российским законодательством предусмотрены различные виды налогообложения для ИП, так, что у любого бизнесмена будет возможность выбора подходящего варианта, именно для его потребностей. Если планируется заниматься несколькими видами деятельности, для уменьшения налоговой нагрузки бизнесмен может сочетать различные формы налогообложения для ИП.

При этом важно следить, чтобы были выполнены требования каждого из режимов и вести раздельный учёт доходов и расходов по каждому виду. Траты на общехозяйственную деятельность делятся пропорционально доходам, получаемым от каждого из видов деятельности.

Если же вы решили не совместить режимы налогообложения, а полностью заменить один на другой, вам необходимо подать в ИФНС ходатайство о снятии вас с учёта как плательщика, иначе на вашем ИП будет одновременно два вида налогообложения, как в случае с совмещением.

Бывают ситуации, когда предприниматели, недавно начавшие своё дело и открывающие бизнес через специализированные фирмы, задаются вопросом, как узнать на какой системе налогообложения находится их ИП. В таком случае самый верный способ обратиться напрямую в свою ИФНС с паспортом и свидетельством ИНН или отправить письменный запрос. Причём сделать это нужно сразу, как вопрос возник, иначе срок перехода на нужный режим может оказаться упущен.

Ещё, вне зависимости от того, какой вид налогообложения был выбран, если в вашем регионе принят закон о «налоговых каникулах» и вы соответствуете необходимым требованиям:

1. Зарегистрировались как ИП впервые.
2. С момента вашей регистрации прошло меньше двух лет.
3. Регистрация была осуществлена после принятия закона о «налоговых каникулах».
4. Вы трудитесь в научной, социальной, производственной сфере, или оказываете услуги населению.
5. Доля, от указанных в пункте 4 видов деятельности не ниже 70% от общего дохода.

У вас будет право на два года получить налоговые льготы, освобождающие полностью от оплаты по любому из режимов. Декларации при этом ИП сдавать обязан.

При регистрации индивидуальный предприниматель должен выбрать систему налогообложения.

Юлия Невмержицкая

редактор Тинькофф-бизнеса

Екатерина Мирошкина

экономист

Если не выбрать, налоговая сама назначит общую систему, а это несколько налогов и сложный бухгалтерский учет. Разбираемся, как не прогадать.

Схема для выбора системы налогообложения

Общий план по выбору системы налогообложения такой:

1. Проверьте, подходят ли для вашей сферы деятельности ЕНВД и патент.
2. Если ЕНВД и патент подходят, проверьте ограничения по этим спецрежимам. Например, на ЕНВД нельзя нанимать больше 100 человек, а на патенте - больше 15.
3. Если не можете работать на ЕНВД и патенте, выбирайте УСН. Здесь возможны два варианта: платить налоги с доходов или с доходов за минусом расходов. Если расходы больше 60% от доходов, лучше работать по системе «Доходы минус расходы». На упрощенке есть свои ограничения.
4. Если работаете в сельском хозяйстве, подойдет ЕСХН - единый сельскохозяйственный налог.
5. Если ничего из этого не подходит или собираетесь работать с компаниями, которые применяют НДС, придется выбрать общую систему налогообложения.

А теперь подробнее о каждой системе налогообложения.

Единый налог на вмененный доход - ЕНВД

ЕНВД, или вмененка, - специальный налоговый режим, который работает для некоторых сфер деятельности. Предприниматель платит единый налог, который заменяет НДФЛ и НДС.

Ограничения. На ЕНВД могут работать ИП со среднесписочной численностью сотрудников не более 100 человек. Если ИП занимается розничной торговлей или общественным питанием, торговый зал или зона обслуживания должны быть не больше 150 м².

Регионы могут отказываться от ЕНВД. Например, в Москве этой системы нет, а в 2021 году ее могут отменить везде.

Как считают налог. Налог считают не от фактического дохода, а от вмененного - то есть предполагаемого в этой сфере. Налог зависит от условного дохода ИП, вида бизнеса, площади торгового зала и региона.

Ставка налога. От 7,5 до 15%, в зависимости от региона.

Как уменьшить налог. Можно вычесть из налога уплаченные страховые взносы.

ИП может по одним видам деятельности работать на общей системе или УСН, а по другим - на ЕНВД. Учет придется вести раздельно.

Как вести бизнес без штрафов

Зарабатывать больше и не нарушать закон. Раз в месяц - в нашей рассылке для предпринимателей

Упрощенная система налогообложения - УСН

На УСН предприниматель платит единый налог. Обычно на УСН переходят сразу при регистрации ИП или в течение 30 дней после.

Ограничения. ИП может работать на УСН, если:

1. В штате меньше 100 человек.
2. Не производит подакцизные товары, например сигареты или бензин.
3. Не платит сельскохозяйственный налог - ЕСХН.
4. Доход за год меньше 150 млн рублей.

Как считают налог. Есть два вида УСН: «Доходы» и «Доходы минус расходы». В первом случае предприниматель платит налог с дохода, а во втором - с разницы между доходами и расходами.

Доходы ИП, которые не облагаются налогом, указаны в налоговом кодексе.

Посмотреть ставки в своем регионе можно на сайте ФНС. Выберите регион в верхнем левом углу. Региональные документы появятся в разделе «Особенности регионального законодательства» внизу страницы.

Совмещение с другими режимами. Можно работать на УСН, а для отдельных сфер деятельности применять ЕНВД или патент. Но для этого придется вести раздельный учет.

Как уменьшить налог. На УСН можно уменьшить налог на страховые взносы за себя и сотрудников. На УСН «Доходы» можно учесть до 50% уплаченных страховых взносов, если у ИП есть сотрудники, и до 100%, если предприниматель работает один. На УСН «Доходы минус расходы» можно включить страховые взносы в расходы.

Система «Доходы минус расходы» выгодна ИП с регулярными расходами. Например, если предприниматель часто закупает кофейные зерна для кофейни или нитки для швейного ателье. Переходить на «Доходы минус расходы» выгодно, если расходы составляют больше 60% от оборота.

Минимальный налог для УСН «Доходы минус расходы»

В налоговом кодексе предусмотрен минимальный налог - 1% от доходов. ИП на УСН «Доходы минус расходы» рассчитывает две суммы: по обычной схеме и минимальный налог. В бюджет идет та сумма, что оказалась больше.

Патентная система налогообложения - ПСН

Патент - льготный налоговый режим. Предприниматель покупает право работать в определенной сфере, и ему выдают специальный документ - патент.

Сферы деятельности. В основном это услуги для населения. Один ИП может получить несколько патентов в разных регионах или на несколько видов деятельности.

Ограничения. ИП может работать на патенте, если соответствует этим требованиям:

1. Среднесписочная численность сотрудников - до 15 человек. Учитываются сотрудники, которые работают в ИП по всем видам деятельности.
2. Площадь зала торговли или обслуживания - до 50 м².
3. Доходы от деятельности по всем патентам - до 60 млн рублей в год. Если ИП сочетает патент с УСН, учитывают суммарный доход.

Как считают налог. ИП платит фиксированную сумму за патент - она не зависит от дохода. Принцип расчета похож на ЕНВД: смотрят на сферу деятельности и предполагаемый доход. Но самому предпринимателю ничего считать не надо: это уже сделала налоговая.

Патент действует от 1 до 12 месяцев. Это удобно, если работа зависит от сезона. Декларацию по нему не сдают, всю сумму платят заранее:

1. за патент сроком до 6 месяцев - всю сумму не позднее окончания срока его действия;
2. от 6 месяцев до года - треть суммы в течение 90 дней после начала действия патента, оставшиеся две трети до конца срока.

Ставка налога. От 0 до 6%, в зависимости от региона и вида деятельности.

Как уменьшить налог. Никак. Из стоимости патента нельзя вычитать страховые взносы за себя и сотрудников, как на УСН и ЕНВД.

Общая система налогообложения - ОСН

Общая система - самая сложная. Нужно платить НДС и НДФЛ, налоговый учет сложнее, чем на УСН. Это единственная система, которую не нужно специально выбирать. Если при регистрации ИП или в течение 30 дней после нее не указать другой режим, то автоматически начнете работать на ОСН.

Сферы деятельности и ограничения. На общей системе нет ограничений по виду бизнеса, доходу и количеству сотрудников.

Ставка налога. ИП платит налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% и закладывает в цену товаров и услуг НДС - 0, 10 или 20%. Все налоги ИП на ОСН - тема отдельной статьи.

Как уменьшить налог. Если контрагенты ИП работают на ОСН и платят НДС, то можно отнимать входящий НДС от своего налога. Кроме того, ОСН - единственный режим для ИП, который позволяет получить имущественные и социальные вычеты.

Совмещение с другими режимами. ОСН сочетается с патентом или ЕНВД. Учет ведут отдельно.

Единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН

ЕСХН - налоговый режим для производителей, которые работают в растениеводстве, животноводстве, лесном и сельском хозяйстве. На ЕСХН ИП платит единый налог и НДС. ИП не платит НДФЛ и налог на имущество, если оно используется в сельскохозяйственном бизнесе.

Ограничения. ЕСХН - только для сельскохозяйственных производителей. Чтобы получить такой статус, нужно одновременно заниматься производством, переработкой, реализацией сельхозпродукции. Если просто покупаете и перерабатываете сырье, работать на ЕСХН не получится.

Если держите коров и продаете молоко - можно работать на ЕСХН. Если покупаете молоко и делаете кефир - нет.

Доля доходов от сельскохозяйственной деятельности должна быть не меньше 70% от всех доходов. При расчете смотрите на сельскохозяйственные коды ОКВЭД. Это группа кодов 01 - растениеводство и животноводство, а также 03 - рыболовство.

У рыбохозяйств должны быть свои или арендованные суда, а работников не может быть больше 300.

Как считают налог. Единый налог начисляется на разницу между доходами и расходами, как на УСН «Доходы минус расходы».

Ставка налога. До 6%, в зависимости от региона. В Московской области она равна нулю. С 2019 года сельхозпроизводители на ЕСХН обязаны платить НДС.

Совмещение с другими режимами. ИП может совмещать ЕСХН с патентом и ЕНВД. Но сбывать сельскохозяйственную продукцию через свои торговые точки или столовые нельзя. Чтобы не утратить право на ЕСХН, доля доходов от сельхоздеятельности должна быть не ниже 70% от дохода по всем видам бизнеса.

Как перейти на другой режим налогообложения

ИП может менять систему налогообложения раз в год. Для этого нужно подать заявление в налоговую по месту жительства ИП до 15 января. Например, если подали заявление в сентябре 2019, работать на другом режиме начнете с января 2020. Если вы подаете уведомление и одновременно регистрируете ИП, ставьте прочерк. Если ИП уже зарегистрирован, пишите код налоговой инспекции.

Пункт «Признак налогоплательщика (код)». Если вы подаете уведомление и одновременно регистрируете ИП, ставьте 1. Если ИП уже зарегистрирован, ставьте 2.

После строки «В соответствии с положениями статей…» укажите ФИО.

В пункте «Переход на упрощенную систему налогообложения» ставьте 2.

В пункте «В качестве объекта налогообложения выбраны» укажите удобную для вас схему налогообложения.

В пункте «Год подачи уведомления» укажите год подачи.

В пунктах «Получено доходов…» и «Остаточная стоимость основных средств…» поставьте прочерки.

Если ИП потерял право на льготный налоговый режим, он обязан перейти на ОСН. Так бывает, если в штате появилось больше 100 сотрудников или открыли филиал.

Уведомление о переходе подают в течение первых 15 дней месяца, который следует за кварталом, когда перестали соблюдаться условия для спецрежима. Если вы ничего не нарушали, а просто прекратили деятельность, по которой применялся льготный режим, все равно сообщите в налоговую в течение пяти рабочих дней.

2594

Перед каждым предпринимателем, который только начинает путь в мир большого бизнеса, встает резонный вопрос: как выбрать систему налогообложения (СНО) для своего дела. Еще этот выбор может встать тогда, когда ИП серьезно задумывается о смене СНО, так как текущая невыгодна.

В России для ИП доступны пять налоговых режимов, причем один из них – упрощенка – в двух вариантах. Выбрать систему налогообложения можно самостоятельно. При этом стоит учитывать требования к бизнесу и ограничения на применение того или иного спецрежима. На старте нужно оценить, какая фискальная нагрузка «светит» ИП на каждом из режимов, чтобы не платить лишнего.

На примере одного предпринимателя подберем самый выгодный налоговый режим, который поможет сэкономить в первый же год больше 100 000 рублей на обязательных платежах в бюджет.

Страховые взносы для ИП

Кто платит: ИП обязан уплачивать страховые взносы за себя и за своих сотрудников, какой бы налоговый режим он не применял, поэтому начнем с них.

Сколько взносов платить:

1. За себя ИП уплачивает фиксированные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование – в 2019 году эта сумма достигла 36 238 рублей.
2. Также необходимо доплатить на обязательное пенсионное страхование – 1% от годового дохода свыше 300 тысяч рублей.
3. За сотрудников ИП платит обязательные страховые взносы: 22% от начисленной зарплаты – на пенсионное страхование, 2,9% – страхование от временной нетрудоспособности, 5,1% – медицинское страхование.

В общем, более 30% от заработной платы сотрудника работодатель вносит в государственный бюджет.

Есть и добровольные взносы в ФСС – за себя и за наемных работников, их ИП уплачивает по желанию.

Пример: рассчитаем, сколько в 2019 году страховых взносов заплатит за себя ИП, если его годовой доход – 1 000 000 рублей, и у него нет ни одного наемного работника.

• фиксированная сумма – 36 238 рублей;
• 1% от сверхлимитного дохода – 1% * (1 000 000 - 300 000) = 7 000 рублей.

Всего взносов для этого ИП: 43 238 рублей за год.

ОСНО – общая система налогообложения

Кому подходит: любой предприниматель, чем бы он ни занимался и где бы ни работал, вправе выбрать общую систему налогообложения. Ограничений на ее применение нет.

При выборе этого налогового режима придется заполнять больше документов, подтверждать доходы и расходы, регулярно отчитываться перед налоговой и тратить на уплату налогов больше, чем на упрощенке (УСН) или вмененке (ЕНВД).

Всё это хлопотно и затратно, если сравнивать с другими налоговыми режимами.

Иногда общая система налогообложения оказывается предпочтительней спецрежимов, так как открывает дополнительные возможности для предпринимателя:

• возможность работать со средним и крупным бизнесом. Зачастую условием сотрудничества с таким контрагентом является уплата НДС. Тогда ИП остается на общем режиме, чтобы тоже быть плательщиком НДС и не терять выгодные заказы;
• получение налоговых вычетов. ИП на ОСНО может вернуть НДФЛ, уплаченный в бюджет. Такие вычеты даются при инвестировании, покупке жилья, лечении и обучении близких родственников. Если в ближайшие 1-2 года у вас в планах крупные траты с возможностью вычета НДФЛ, воспользуйтесь этим и выберите общую систему налогообложения, чтобы возместить свои расходы.

Тщательно взвешивайте решение о применении ОСНО. Ведь большинству малых предприятий эта система не нужна, а если выгода и есть, то она не перекрывает лишние расходы на подготовку дополнительной отчетности и уплату налогов.

Как перейти: по умолчанию считается, что ИП применяет общую систему налогообложения – для ее выбора при регистрации не нужно ничего делать. А вот о выборе спецрежима – УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН – нужно отдельно уведомить налоговую. Другими словами, при регистрации ИП в налоговой просто не отправляйте никаких дополнительных уведомлений и заявлений. Так вы автоматически станете плательщиком ОСНО.

Какой налог платить: при применении этого налогового режима предприниматели уплачивают НДФЛ и НДС.

• НДФЛ – 13% от дохода. Хотя есть и уточнение – если предприниматель проводит больше, чем 183 дня в году за границей, тогда ставка НДФЛ повышается до 30%.
• НДС – по ставке 0, 10 или 20% на доход от товаров, работ, услуг (ст. 164 НК РФ). Но налог можно уменьшить на сумму входящего НДС или отказаться вовсе, если за три месяца доход не более 2 млн. рублей (ст. 145 НК РФ).

Пример: рассчитаем налоговую нагрузку на ИП при выборе ОСНО. Для этого понадобится много исходных данных: где предприниматель работает, что именно делает, есть ли наемные сотрудники, сколько зарабатывает и сколько тратит на бизнес.

У нашего вымышленного предпринимателя автосервис в городе Коломна, Московской области с годовым доходом 1 000 000 рублей и расходами в пределах 200 000 рублей. Работников в гараже нет, он работает один.

При ОСНО заплатить нужно НДФЛ и НДС:

• налоговая база по НДФЛ может быть уменьшена на сумму подтвержденных расходов, связанных с бизнесом – профессиональных вычетов (ст. 221 НК РФ). Если подтверждения нет, можно уменьшить ее на допустимый размер расходов по нормативу – 20% от выручки. У нас расходы известны – 200 тысяч рублей.

Также налоговая база может быть уменьшена на сумму страховых взносов, которые ИП оплачивает «за себя». Мы рассчитали для этого ИП общую сумму этих взносов за год: 43 238 рублей.

В итоге НДФЛ составит: 13% * (1 000 000 – 200 000 – 43 238) = 92 289 рублей;

• Наш предприниматель вправе освободиться от уплаты НДС, так как у него доход даже за год не превышает лимит в 2 млн. рублей. Он сэкономит и не будет платить НДС совсем.

Итого общая налоговая нагрузка при ОСНО для нашего предпринимателя: 92 289 рублей за год.

УСН – упрощенная система налогообложения

Кому подходит: ИП, которые соответствуют всем требованиям главы 26.2 НК РФ:

• количество работников до 100 человек,
• доход за год или стоимость основных средств не больше 150 млн. рублей,
• бизнес не связан со страхованием, добычей нефти или других природных ископаемых, продажей ценных бумаг, работой банка или ломбарда.

Как перейти: выбрать УСН можно в течение 30 дней после регистрации ИП. Если ранее использовался ЕНВД, то в течение 30 дней с момента отказа от вмененки. Остальные предприниматели могут перейти на этот спецрежим с начала нового года.

Если вы готовите пакет документов для регистрации в качестве ИП с помощью , то ко всем заполненным документам получаете и заявление о переходе на УСН. Удобнее всего подавать уведомление вместе с пакетом регистрационных документов.

Какой налог платить: при «упрощенке» уплачивать налоги нужно поквартально, а сдавать декларацию только один раз в год. Это проще, чем применение общей системы налогообложения, поэтому многие ИП выбирают именно УСН. Тем более, что список ограничений не такой большой, как при других спецрежимах.

Упрощенная система налогообложения представлена в двух вариантах:

1. УСН по схеме «Доходы» рассчитывается по формуле: УСН = Доходы * Ставка 6%.
2. УСН по схеме «Доходы минус расходы» – по формуле: УСН = (Доходы – Расходы) * Ставка 15%.

Ставка выше, зато можно уменьшить налоговую базу на сумму расходов (список подходящих затрат приведен в ст. 346.16 НК РФ).

Выбирать эту схему налогообложения целесообразно, если доля расходов в выручке свыше 60%. Если расходов больше этой планки, то можно остановиться на этом спецрежиме, а если меньше – выбрать УСН по ставке 6% от доходов.

Не все так однозначно. Нужно смотреть не только на размер своих расходов, но и на региональные нюансы применения УСН. По решению субъекта РФ в конкретном регионе и для ИП с разными видами деятельности ставки могут быть уменьшены с 6% до 0% по схеме «Доходы» и с 15% до 5% по схеме «Доходы минус расходы».

Выгоднее будет тот вариант спецрежима, по которому предусмотрены сниженные ставки в вашем регионе. Конечно, при условии, что ваш вид бизнеса попадет в список льготников. Какие льготы есть в вашем регионе, можно посмотреть на официальном сайте налоговой службы.

В Законе Московской области от 12 февраля 2009 года N 9/2009-ОЗ в списке видов деятельности, при которых положена сниженная ставка по УСН, нет авторемонта. Рассчитаем, какой налог при разных схемах УСН наш ИП заплатит по базовым ставкам, без льгот.

1. УСН «Доходы» по ставке 6%, но из суммы налога можно вычесть сумму страховых взносов (мы ее рассчитали ранее). Получится так: 1 000 000 * 6% – 43 238 руб. = 16 762 руб.
2. УСН «Доходы минус расходы» по ставке 15%, при этом налоговую базу можно уменьшить на размер подтвержденных расходов на бизнес (200 тыс. руб.) и на сумму страховых взносов (43 238 руб.). Тогда расчет налога будет таким: 15% * (1 000 000 – 200 000 – 43 238) = 113 514,3 руб.

Какой бы из вариантов вы ни выбрали, помните, что необходимо также заплатить страховые взносы в дополнение к рассчитанному налогу по УСН.

ЕНВД – единый налог на вмененный доход

Кому подходит: вмененка подходит не для всех и не везде – в Москве ЕНВД применять нельзя. А в тех регионах, где действует этот спецрежим – он используется лишь для определенных видов бизнеса и при соблюдении ряда условий. Так, этот спецрежим подходит для розничной торговли, но только если площадь торгового зала не более 150 кв. метров. Общий список подходящих видов деятельности с перечнем условий к бизнесу приведен в ст. 346.26 НК РФ . Можно сравнить – соответствуете ли вы этому перечню и сможете ли применять ЕНВД или нет.

Как перейти: перейти на ЕНВД можно в любой момент, уведомив об этом налоговую инспекцию в течение 5 дней с даты такого перехода. Однако, стоит помнить, что уведомлять налоговую нужно по месту ведения деятельности, а не по месту регистрации. Кроме того, уведомление нужно отправлять тогда, когда вы начинаете соответствующую деятельность, а не тогда, когда вы ее только планируете начать.

Какой налог платить: единый налог на вмененный доход по этому спецрежиму рассчитывается по формуле: ФП * БД * К1 * К2 * Ставка 15%.

• где ФП – физический показатель конкретного бизнеса: количество сотрудников, площадь торгового зала, число вендинговых аппаратов;
• БД – базовая доходность: в ст. 346.29 НК РФ указан норматив, сколько разные виды бизнеса способны принести дохода из расчета на каждого работника или на кв.м. площади магазина;
• К1 – единый для всех коэффициент-дефлятор, в 2019 году – 1,915;
• К2 – региональный коэффициент для отдельных видов деятельности, разных местностей и категорий бизнеса;
• Ставку по ЕНВД региональные власти вправе устанавливать в пределах от 7,5 до 15%.

Расчет налога зависит от местонахождения и вида деятельности, поэтому сумма ЕНВД к уплате для парикмахерской с двумя работниками в Подмосковье и на Дальнем Востоке может сильно различаться. Ищите все недостающие данные в местных нормативных актах – они размещены на официальном сайте ФНС в соответствующем разделе про применение ЕНВД в регионах , там нужно только выбрать свой субъект РФ и муниципальное образование.

Для начала, соберем все значения для показателей из формулы расчета ЕНВД:

• ФП для автосервиса – количество сотрудников, причем сам ИП тоже считается. В нашем примере наемных работников нет, поэтому ФП = 1;
• базовая доходность для этого вида деятельности согласно Налоговому Кодексу – 12 000 рублей в месяц, соответственно, 144 000 рублей в год;
• коэффициент К1 в этом году – 1,915;
• коэффициент К2 для ремонта автомобилей в подмосковном городе Коломна равен 1 (это значение из соответствующего решения городского совета депутатов);
• ставка ЕНВД – базовая, 15%.

Перемножим все эти показатели и уменьшим получившуюся сумму на размер страховых взносов, чтобы получить ЕНВД к уплате: (1 * 12 000 руб. * 12 мес. * 1,915 * 1 * 15%) – 43 238 руб. = 41 364 – 43 238 руб. Поскольку сумма налога даже не превышает сумму страховых взносов, платить налог при ЕНВД этому предпринимателю вовсе не придется.

ПСН – патентная система налогообложения

Кому подходит: Применять этот спецрежим вправе только ИП с определенными видами деятельности, список которых утверждается региональными нормативными актами. Уточняйте, патент на какие услуги и работы доступен в вашем регионе.

Нельзя применять этот спецрежим, если у ИП более 15 сотрудников.

Патентную систему можно совмещать с другими налоговыми режимами, а еще патент можно купить на ограниченный срок от 1 до 12 месяцев.

Как перейти: перейти на патент можно добровольно в любой момент, предупредив налоговую инспекцию об этом за 10 дней.

Какой налог платить: формула расчета налога при ПСН: Налоговая база * Ставка 6%, но в ряде случаев регионы могут снизить ставку до 0%.

Налоговая база – это потенциально возможный доход, фиксированная величина. Ее размер зависит от двух параметров: регион и вид деятельности. Узнать, сколько ИП должен платить за патент, можно тоже на официальном сайте налоговой : выбирайте вид бизнеса и территорию работы, чтобы рассчитать сумму к уплате.

Пример: стоимость патента на год для автосервиса на территории Московской области рассчитывается с учетом Закона Московской области от 6 ноября 2012 года N 164/2012-ОЗ так: потенциально возможный доход для ИП, ремонтирующего авто и не имеющего сотрудников, – 208 804 руб. * 6% = 12 528 рублей.

Страховые взносы никак не влияют на расчет стоимости патента и оплачиваются отдельно.

ЕСХН – единый сельхозналог

Кому подходит: использовать ЕСХН вправе ИП, работающие в сельском хозяйстве, а также главы КФХ, при условии, что 70% от выручки – это доход именно от деятельности, связанной с производством сельхозпродукции.

Как перейти: на выбор спецрежима у вас есть 30 дней после регистрации ИП. Не успели сразу – до 31 декабря текущего года можно подать заявление о переходе на ЕСХН с начала следующего года.

Какой налог платить: единый сельскохозяйственный налог – это один из спецрежимов и он предусматривает упрощенный порядок налогообложения. Заплатить предпринимателю нужно только один вид налога по формуле: ЕСХН = Доход * Ставка 6%. Причем доход может быть уменьшен на сумму расходов, связанных с бизнесом, в том числе на сумму страховых взносов.

Пример: наш условный владелец автосервиса не может выбрать ЕСХН, но он может сравнить, сколько при тех же исходных данных заплатит фермер. Для фермера с доходом в миллион рублей за год, расходами в 200 тысяч и страховыми взносами «за себя» единый сельхозналог составит 6% * (1 000 000 – 200 000 – 43 238) = 45 405,7 рублей.

Какой налоговый режим выгоднее?

Будущий предприниматель сам выбирает, какой налоговый режим применять. Сравнивайте, с какой налоговой нагрузкой вам придется столкнуться при выборе той или иной системы налогообложения, учитывайте ограничения по видам деятельности и региональные особенности расчета, обращайтесь за консультацией к специалистам.

Пример: сравним, сколько подмосковный автомеханик-ИП с годовым доходом 1 млн. рублей и расходами 200 000 рублей должен заплатить налогов при разных системах налогообложения, если у него нет сотрудников.

Налоговый режим

Сумма налога, руб.

Общая налоговая нагрузка с учетом страховых взносов, руб.

УСН 6% «Доходы»

УСН 15% «Доходы минус расходы»

Наиболее выгодной в рассматриваемом примере будет вмененка, потом – покупка патента, на третьем месте – УСН с 6% от доходов. Самым затратным – не общая система, а упрощенка 15% по схеме «Доходы минус расходы».

Всё изменится, если вы занимаетесь другим видом бизнеса, станете работать в другом месте, у вас будут наемные сотрудники, больше доходов и расходов. Каждый случай индивидуален, и помощь экспертов при старте бизнеса не будет лишней, она поможет сэкономить десятки тысяч рублей.

консультирует на старте и помогает ИП с любой системой налогообложения рассчитать налоги и страховые взносы, оплатить их, подготовить и отправить отчетность.

В России действуют пять налоговых режимов. Ра зберёмся, в чём разница между ними, и какой вид подойдёт вам.

Общая система налогообложения

Для крупного бизнеса и тех, кому нужен НДС

Если при регистрации бизнеса вы не подали заявление на другую систему налогообложения, вас поставят на общую систему. ОСНО не всегда выгодна, особенно, на старте бизнеса. Организации должны в полном объёме вести бухучёт, а ИП — формировать непростую книгу учёта доходов и расходов.

Придётся платить несколько налогов и сдавать по ним отчётность:

• налог на прибыль — ООО платят 20% с разницы между доходами и расходами, а ИП платят 13% НДФЛ,
• налог на имущество организаций, если у вас есть недвижимость,
• НДС чаще всего составляет 20% с проданных товаров или услуг и уменьшается на НДС, который вы платите своим поставщикам.

В большинстве случаев НДС — основная причина, по которой выбирают ОСН или, наоборот, отказываются от неё. НДС рассчитывается не самым простым способом: вам придётся содержать в строгом порядке все счета-фактуры, поквартально сдавать отчетность в налоговую инспекцию, хорошо разбираться в тонкостях учёта и потратить много времени. Или нанять бухгалтера, но у начинающих предпринимателей на это часто не хватает денег.

Поэтому, если вы не занимаетесь оптовой торговлей и среди ваших покупателей нет крупных фирм, которые работают с НДС, советуем обратить внимание на спецрежимы.

Упрощённая система налогообложения (УСН)

Выгодна для малого бизнеса и подходит для многих бизнесов

УСН часто выбирают начинающие предприниматели. Она удобна потому, что вы будете платить один налог УСН вместо трёх налогов общей системы и отчитываться раз в год.

Прежде чем перейти на УСН, выберите объект — то, с чего вы будете платить налог:

• С доходов — по налоговой ставке от 1 до 6% в зависимости от региона, вида деятельности и размера полученного дохода.
• С разницы между доходами и расходами — по налоговой ставке от 5 до 15% в зависимости от региона, вида деятельности и размера полученного дохода.

На УСН «Доходы» вы сможете уменьшать сумму налога на страховые взносы за ИП и сотрудников. ИП без сотрудников могут уменьшить налог полностью на взносы за себя, а ООО и ИП с сотрудниками — только наполовину.

На УСН разобраться с отчетностью получится даже без бухгалтера. А сервисы электронной бухгалтерии, такие как , облегчают эту задачу. Эльба помогает готовить отчеты за несколько понятных шагов и отправляет их в налоговую через интернет. Вы можете быстро создавать счета и акты для клиентов, и получать уведомления о сроках отчётности — даже со своего мобильного. А со сложными вопросами можно обратиться к бухгалтеру прямо в сервисе.

Если вашему ИП меньше 3 месяцев, бесплатно пользуйтесь .

Что выгоднее: УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы»?

Примерно определите планируемый доход, величину расходов и возможность подтверждения расходов первичными документами (чеками, товарными накладными, путевыми листами и т д.).

• УСН «Доходы» выгоднее применять, если у вас небольшой объем расходов — менее 60% от доходов, или расходы сложно подтвердить документами. Хорошо подойдёт для консультационных услуг или, например, для сдачи недвижимости в аренду.
• УСН «Доходы минус расходы» выгоднее при следующих условиях: большой объем расходов — больше 70-80% от доходов; расходы можно легко подтвердить перед налоговой; планируется, что расходы будут регулярными; если для вашего вида деятельности установлена льготная ставка в регионе (в большинстве регионов, нужно чтобы доход от нее был не менее 70% от общего дохода). При торговле выгоднее применять «Доходы минус расходы».

Как перейти на УСН?

Чтобы выбрать эту систему налогообложения подайте уведомление в налоговую: в течение 30 дней после регистрации бизнеса или до 31 декабря, чтобы применять УСН с начала следующего года. Для некоторых компаний установлены ограничения на применение УСН: закрытые виды деятельности , годовой доход превышает 150 млн рублей, открыты филиалы и представительства, уставный капитал больше 25% состоит из вклада другой организации.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)

Подходит для магазина, кафе, такси и других бизнесов, нельзя применять в Москве

На ЕНВД сумма налога фиксированная и зависит не от доходов, а от параметров бизнеса: площади торгового зала, количества работников или транспортных средств. У каждого бизнеса свой показатель.

Налог ЕНВД можно уменьшать на страховые взносы. Организации и ИП с сотрудниками могут снизить налог до половины за счет страховых взносов, которые заплатили за работников. А предприниматели без сотрудников могут уменьшить налог без ограничения на взносы, которые заплатили за себя.

Как перейти на ЕНВД?

Чтобы применять ЕНВД, подайте уведомление в налоговую в течение 5 дней с начала деятельности. Но прежде проверьте, что в вашем регионе введен этот налоговый режим. Помните, вменённый налог нельзя применять, если доля другой организации больше 25% и если у вас больше 100 сотрудников.

Отчётность для ЕНВД

Сдавать отчетность и платить вменённый налог нужно поквартально. поможет вам подготовить необходимые отчёты и сдать их в нужные сроки. Поскольку налогообложению ЕНВД подлежит конкретный вид деятельности, то по другим видам, которые не попадают под этот режим, применяется общая система налогообложения или УСН.

Узнайте подробности в статье « » нашей справочной.

Патентная система налогообложения

Только для ИП, которые сдают квартиры в аренду, занимаются разработкой ПО, репетиторством и другим бизнесом

Патентная система похожа на ЕНВД: она тоже действует только для определенных видов деятельности и применяется наряду с общей системой налогообложения или УСН.

В чем плюсы патентной системы?

Не нужно сдавать налоговую отчётность. Вы покупаете патент на срок от 1 месяца до года и освобождаетесь от общения с налоговой по этому виду деятельности. Вам нужно вовремя оплатить патент и вести отдельную . Стоимость патента зависит от потенциально возможного дохода, который устанавливают местные власти. Ваш фактический доход на неё не влияет и сумма патента не уменьшается на страховые взносы.

На применение патента есть ограничение по количеству сотрудников — не более 15 человек и годовой доход не должен превышать 60 млн рублей.

Как перейти на патент?

Если вы решите применять этот налоговый режим, за 10 дней нужно обратиться в налоговую инспекцию с заявлением. Патент действует на 1 вид бизнеса и на ограниченной территории. При необходимости можно получить несколько патентов.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Предназначен только для сельхозпроизводителей

Похож на упрощенную систему налогообложения, но подходит только для тех, кто самостоятельно выращивает, перерабатывает и продает сельскохозяйственную продукцию. Подробно на этом налоговом режиме останавливаться не будем.

Начинающие предприниматели редко применяют общую систему налогообложения из-за её налоговой нагрузки. Если вам неважно быть плательщиком НДС, советуем подать уведомление на применение УСН. Посчитать налог в одно действие и сдать отчёт раз в год вы точно сможете при любом раскладе.

А Эльба поможет?

Эльба — онлайн-бухгалтерия для ИП и ООО. Она помогает рассчитывать налоги и сдавать отчёты на УСН, ЕНВД и патенте. .