Налог на прибыль представляет собой основной источник бюджета страны. В 2015 году существенных изменений в налогообложении не наблюдается, поэтому величина налога на прибыль осталась на прежнем уровне.

Размер налога

Налог на прибыль организаций регулируется ст. 284 НК России. Он является одной из основных налоговых выплат, которые обязаны выплачивать практически все юридические лица независимо от формы собственности.

Рассчитать налог довольно сложно, поэтому при работе с ним возникает множество вопросов и спорных ситуаций. Если они возникают, то можно обратиться за консультацией к специалистам по налогам или углубиться в НК РФ.

Ставка налога на прибыль в 2015 году установлена в размере 20%, но есть исключения. Распределяется данная величина следующим образом:

• Федеральный бюджет – 2%;
• Местный бюджет – 18%.

Таким образом, основная доля налога остается в доходной статье местного бюджета. Администрация города может уменьшить процент налога до 13,5%. Также существует специальная ставка, установленная в отношении:

• долговых обязательств – до 15%;
• доходов с дивидендов – до 15%;
• иностранных фирм, прибыль которых не зависит от деятельности постоянных представительств на территории России – до 20%;
• Центробанка РФ – 0%.

Прежде чем рассчитать сумму налогового платежа, следует определить базу налогообложения. После чего величину налога нужно умножить на установленную ставку. При расчете базы следует указать определенные моменты, оговоренные в ст. 315 НК России:

• отчетный период;
• величина полученной прибыли;
• величина результата от основного вида деятельности (это может быть как прибыль, так и убыток);
• результат расчета базы налогообложения.

Доходная и расходная часть

Объектом налогообложения по ННП являются все доходы фирмы за вычетом НДС и акцизов. К ним относятся выручка от побочной и основной деятельности. Любая деятельность, которая носит коммерческий характер, подразумевает получение прибыли. Именно она подлежит налогообложению.

Величина дохода устанавливается на основании первичной документации и данных бухгалтерского учета.

На учет налога на прибыль не оказывают влияния:

• взнос учредителя в уставный капитал;
• имущество, которое получено как залог или задаток;
• заемные средства.

Законодательством установлены два вида расходов, которые фирма обязана обосновать. Во-первых, это затраты, которые компания понесла в ходе производственных процессов и на реализацию готовой продукции. В данную группу входят цена на расходное сырье, запасные части и полуфабрикаты, оплата зарплаты, амортизация оборудования.

Во-вторых, это непроизводственные расходы. Например, издержки на судебные разбирательства, компенсация понесенного ущерба и так далее.

Кроме того, в статье 270 НК РФ перечисляются траты, которые не могут уменьшить базу налогообложения. В перечень затрат входят:

• штрафные санкции, которые подлежат перечислению в бюджет или Фонд социального страхования;
• дивиденды, которые начислены на собственные облигации и другие ценные бумаги;
• вклады в инвестиционные товарищества.

Кто должен уплачивать налог?

Помимо вопросов, что такое налог на прибыль, сколько процентов необходимо уплачивать, юридические лица интересуются и вопросами, кто должен его платить и в какие сроки.

Налог на прибыль – это прямой налог, который взимается с доходов юридических лиц. Уплата налога на прибыль распространяется на юридические лица и предприятия всех организационно-правовых форм, которые расположены на территории РФ. К ним относятся и иностранные компании, имеющие в России дочерние филиалы или представительства. Существует перечень юридических лиц, которые освобождены от налогового бремени.

Налог на прибыль не уплачивается, если:

• юридическое лицо пребывает на одном из специальных режимов налогообложения, к которым относятся ЕНДВ, УСНО, ЕСХН;
• бизнесмен отчисляет налог на игорный бизнес;
• юридическое лицо организовывает Чемпионат Мира по футболу в 2017, 2018 г.

Остальные предприятия обязаны выплачивать налог по фиксированной ставке и в установленные сроки.

Методы расчета

На законодательном уровне определено два метода расчета налогов. К ним принадлежат кассовый метод и метод начисления. Они позволяют рассчитать величину налога наиболее точно и достоверно.

Метод начисления заключается в следующем: дата признания доходов и расходов не зависти от времени их фактического поступления. Они признаются в том отчетном периоде, когда возникло их основание.

Кассовый метод характеризуется признанием доходов и расходов на момент реального поступления. Каждая фирма самостоятельно выбирает, какой метод расчета будет использоваться. Методом начисления могут воспользоваться абсолютно любое юридическое лицо, а кассовый метод подходит не всем. Например, для банковских учреждений.

Кроме того, в использовании кассового метода существует ряд ограничений. Так, выручка от деятельности компании за каждый квартал не должна превышать одного миллиона рублей. Если фирма достигла предельной выручки, то она обязана с нового отчетного периода перейти на первый способ расчета.

Периоды для расчета налога

Налоговым периодом является временной отрезок, который завершается формированием налоговой базы и окончательной уплатой налогов. Налоговый период для налога на прибыль – это 1 календарный год. Но так же периодом для оплат может быть 9 месяцев, 6 месяцев или квартал.

Многие юридические лица уплачивают налог на прибыль каждый месяц в виде авансовых платежей. Перечень лиц, которые осуществляют налоговые платежи, каждый квартал, указан в статье 286 Налогового кодекса РФ.

В 2015 году декларация подается не позднее 28 числа после окончания налогового периода. Например, декларация за 2014 год должна быть предоставлена до 28 марта 2015 года. Если не уплатить налог вовремя, то неизбежны пени и штрафные санкции.

Декларация подается в налоговую службу по местонахождению организации по установленной форме. При этом ее формат может быть как бумажным, так и электронным.

Авансовые выплаты

Любой налог имеет авансовый характер, поэтому он уплачивается заранее. На данный момент установлено два вида авансового платежа:

• по умолчанию;
• учитывая реально полученную прибыль.

При первом способе отчетными периодами считаются I квартал, 6 месяцев и 9 месяцев. Выплаты осуществляются по завершению периода. За первые 3 месяца величина платежа составляется из налога на доходы, которые были получены за этот период. Платеж, осуществляемый по истечении 6 месяцев, равен налогу от прибыли за текущее полугодие за вычетом платежа за первый квартал и так далее.

Вторым способом платежей могут воспользоваться абсолютно все организации. Если фирма хочет перейти на данный способ платежей, то необходимо отправить уведомление в налоговые органы не позже 31 декабря налогового периода. Уведомление можно предоставить в электронном или письменном виде. При этом авансовые выплаты уплачиваются, таким образом, как удобно юридическому лицу. Можно выплачивать их за январь-февраль, за январь-март и далее. Выплаты на основе фактических доходов наиболее эффективны, удобны и просты.

И ооо установлены Федеральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Сроки сдачи бухгалтерской отчетности за 2015 год.

Бухгалтерская отчетность для малых предприятий — это Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Бухгалтерскую отчетность за 2015 год следует сдать в МИФНС не позднее 31 марта 2016г .

Индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность.

Сроки сдачи отчетности, сроки уплаты страховых взносов в фонды за 4 квартал 2015г.

Отчеты во внебюджетные фонды составляют и сдают все организации. А также эти отчеты сдают индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников, и зарегистрированные как работодатели. Если в 4-м квартале работники не числилось, то следует сдать нулевую отчетность.

Организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников превышает 25 человек, обязаны отчитываться в фонды в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. поможет вам с этим вопросом, если вы решите не заниматься этим самостоятельно.

1. Срок сдачи отчетности в ФСС (Фонд социального страхования) за 4 квартал 2015 года:

   • В бумажном виде: не позднее 20 января 2016г .
   • 25 января 2016г .

2. Срок сдачи отчетности в ПФР (Пенсионный фонд) за 4 квартал 2015г:

   • В бумажном виде: не позднее 15 февраля 2016 г .
   • В электронном виде: не позднее 22 февраля 2016 года . (первый рабочий день после установленного срока 20 февраля 2016г.).

3. Сроки уплаты страховых взносов в фонды

   Страховые взносы в фонды следует уплачивать ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, начисления взносов. Если срок уплаты приходится на выходной или праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

   Сроки уплаты взносов в фонды в 4-м квартале 2015г. и за 4-й квартал 2015г. не позднее: 15 октября (за сентябрь), 16 ноября (за октябрь), 15 декабря (за ноябрь), 15 января (за декабрь).

Сроки сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов за 2015 год (за 4 квартал 2015г.)

Налоговым кодексом РФ по каждому налогу установлены свои сроки.

1. Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов при применении УСН за 2015г.

   Налогоплательщики — организации не позднее 31 марта 2016 года .

   Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели должны сдать налоговую декларацию по УСН за 2015 год не позднее 30 апреля 2016 года . Но поскольку это выходной день, то срок переносится на ближайший рабочий день, а именно, на 3 мая 2016г .

   Налог при УСН уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.

   Срок уплаты налога УСН для индивидуальных предпринимателей – не позднее 30 апреля 2015 года. Но поскольку это выходной день, то срок переносится на ближайший рабочий день.

   Напоминаем, что «упрощенцы» освобождены от НДС (есть ограничения), налога на прибыль (есть ограничения), налога на имущество. А предприниматели-упрощенцы освобождены и от НДФЛ (в части доходов по «упрощенной» деятельности).

   Иные налоги уплачиваются «упрощенцами» в обычном порядке в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

   Сроки сдачи отчетности при применении ЕНВД, сроки уплаты ЕНВД за 4 квартал 2015г.

   Плательщики ЕНВД должны ежеквартально сдавать налоговые декларации и уплачивать налог. Сроки сдачи декларации по ЕНВД за 4 квартал 2015г.: не позднее 20 января 2016г.

   (ст. 346.32, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.12.2012):

   Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

   Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.)

   Сроки сдачи декларации по НДС, сроки уплаты НДС за 4 квартал 2015г.

   Срок уплаты НДС за 4-й квартал 2015г.: 25 января, 25 февраля, 25 марта 2016 г. (по 1/3 от суммы налога, начисленного за 4 квартал).

   Сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль, сроки уплаты налога на прибыль за 2015 год (4 квартал 2015г.)

   Налоговая декларация по итогам 2015 года представляется не позднее 28 марта 2016 года .

   Авансовые платежи по налогу на прибыль, уплаченные в течение года, засчитываются в счет уплаты налога за 2015 год.

   Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение квартала, следует уплачивать не позднее 28 числа каждого месяца квартала. А именно: 28 октября, 30 ноября (первый рабочий день после 28 ноября), 28 декабря.

   Ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, следует уплатить не позднее 28 дней после отчетного месяца. А именно: за сентябрь — 28 октября, за октябрь – 30 ноября, за ноябрь – 28 декабря, за декабрь – 28 января.

   Срок сдачи отчетности по НДФЛ за 2015 год (налог на доходы физических лиц, получивших доходы от организации)

   ООО и ИП, являющиеся налоговыми агентами, обязаны представить в налоговые органы сведения за 2015 год по всем физлицам, получившим от организации или предпринимателя облагаемые доходы в течение года, не позднее 1 апреля 2016 года . удобнее под руководством профессионалов.

   Каким будет налог на прибыль в 2015 году зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила компания, то есть на разницу между доходами и расходами. Ставка налога на прибыль в 2015 году не изменилась, но есть много других поправок. Напомним, какие изменения по налогу на прибыль в 2015 году надо учитывать в работе.

   Порядок расчета и уплаты налога на прибыль в 2015 году прописан в главе 25 Налогового кодекса РФ.

   Кто платит налог на прибыль организаций в 2015 году

   В 2015 году налог на прибыль платят все российские организации, а также иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ. Кроме того, плательщиками налога на прибыль организаций в 2015 году являются иностранные фирмы признаваемые налоговыми резидентами РФ и зарубежные компании, местом фактического управления которыми является Россия (ст. 246 НК РФ).

   Ставки налога на прибыль в 2015 году

   Основная ставка налога на прибыль в 2015 году - 20%. Из них 2% - в федеральный бюджет, 18% - в бюджет субъекта РФ. Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5%.

   Кроме основной ставки налога на прибыль организаций в 2015 году Налоговым кодексом установлены, специальные ставки налога на прибыль для юридических лиц:

   • 9% - доходы в виде процентов по некоторым муниципальным ценным бумагам (пп.2 п.4 ст.284 НК РФ);
   • 10% - доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок (пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ);
   • 13% - доходы в виде дивидендов, полученные от российских и иностранных организаций российскими организациями (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ), а также доходы в виде дивидендов, полученные по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками (пп. 3 п. 3 ст.2 84 НК РФ);
   • 15% - доходы в виде процентов, полученных владельцами государственных и муниципальных ценных бумаг (пп.1 п.4 ст.284 НК РФ);
   • 20% - прибыль от осуществления деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья (п.1.4, п.6 ст.284 НК РФ), прибыль контролируемых иностранных компаний (п.1.6, п.6 ст.284 НК РФ), доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, за исключением доходов, к которым применяются иные налоговые ставки (пп.1 п.2 ст.284 НК РФ);
   • 30% - прибыль по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права на которые учитываются на счетах депо, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту (п.4.2 ст.284 НК РФ).

   Декларация по налогу на прибыль в 2015 год

   Налоговый период - это период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется сумма налога к уплате. (cт. 285 НК РФ). По налогу на прибыль организаций в 2015 году налоговым периодом признается календарный год. Отчетный период по налогу на прибыль в 2015 это квартал, полугодие и 9 месяцев.

   Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2015 год предоставляется не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (cт. 289 НК РФ).

   Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2015 год п редставляется в налоговую инспекцию:

   • по месту нахождения организации;
   • по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации.

   Декаларация по налогу на прибыль за 2015 год заполняется и подается в налоговую инспекцию по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600 @.

   Изменения по налогу на прибыль в 2015 году

   Исключение метода ЛИФО из налогового учета. Одним из самых значимых стало то, что компании больше не могут списывать стоимость материалов и товаров методом ЛИФО. В учетной политике надо выбирать любой другой метод — ФИФО, по средней стоимости или по стоимости единицы запасов (пункт 8 статьи 254, подпункт 3 пункта 1 статьи 268 НК РФ).

   Возможность списать в расходы безвозмездное имущество. С этого года стоимость безвозмездно полученного сырья и материалов можно списать в расходы. Расходы будут равны рыночной стоимости активов, признанной в доходах (пункт 2 статьи 254 НК РФ).

   Проценты по кредитам и займам не нормируются. Еще одно важное изменение по налогу на прибыль в 2015 году . Расходы по процентам и займам теперь можно списать полностью, не нормируя. В новом правиле есть два исключения. Во-первых, это контролируемые сделки. Проценты по ним можно списать по фактической ставке, если сумма процентов не выше рыночных цен (разд. V.1 НК РФ). Во-вторых, контролируемая задолженность перед иностранной организацией (пункт 1 статьи 269 НК РФ).

   Стоимость недорогих материалов можно списывать постепенно. Среди важных изменений по налогу на прибыль в 2015 году нужно отметить возможность списывать стоимость инструментов, инвентаря, спецодежды и другого неамортизируемого имущества теперь можно не сразу, а постепенно. Способ списания компания вправе выбрать сама. Причем, новые правила применимы ко всем материалам, которые компания введет в эксплуатацию с 2015 года. Дата их приобретения не имеет значения (подпункт 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ).

   При смене порядка расчета налога следует уведомить инспекцию. Не менее серьезное изменение по налогу на прибыль организаций в 2015 году : не позднее 31 декабря все компании, которые меняют порядок расчета налога , обязаны уведомить инспекцию (пункт 2 статьи 286 НК РФ).

   Изменение порядка учета валютных разниц. С 2015 года в налоговом учете больше нет суммовых разниц. Если по договору обязательство выражено в валюте, а расчеты в рублях, то возникающие разницы будут называться курсовыми, как и в бухучете (пункты 11, 11.1 статьи 250, подпункты 5, 5.1 пункта 1 статьи 265, пункт 8 статьи 271, пункт 10 статьи 272 НК РФ).

   Возможность амортизировать активы во время длительной реконструкции. Компании вправе продолжать амортизировать активы, которые более 12 месяцев находятся на реконструкции или модернизации. Но есть одно условие — их надо продолжить использовать (пункт 3 статьи 256 НК РФ).

   Можно списать любые выходные пособия при увольнении сотрудников. Еще одним позитивным изменением по налогу наприбыль в 2015 году стало то, что с этого года компании вправе списать любые выходные пособия при увольнении сотрудников, независимо от того, чем они установлены: трудовыми договорами, соглашениями об их расторжении, дополнениями к ним, коллективными договорами. (пункт 9 статьи 255 НК РФ).

   Убыток от уступки права требования долга можно списать единовременно. В этом году компании вправе единовременно списать убытки от уступки права требования дебиторки, по которой истек срок платежа (пункт 2 статьи 279 НК РФ). Убытки прошлых периодов можно учесть по итогам отчетного периода (пункт 2 статьи 283 НК РФ). Кроме того, уточнен порядок расчета авансов. Из платежа за девять месяцев прошлого года надо вычесть авансовый платеж за полугодие и результат разделить на три (пункт 2 статьи 286 НК РФ).

   Налог с дивидендов надо платить по ставке 13 процентов. В 2015 году ставка налога на прибыль организаций по доходам российских компаний в виде дивидендов увеличилась с 9 до 13 процентов. Дивиденды, которые получают иностранные компании, облагаются по прежней ставке — 15 процентов (подпункт 2 пункта 3 статьи 284 Федерального закона от 24.11.14 № 366-ФЗ).

   Получатели дивидендов должны сами заплатить налог, если этого не сделал плательщик. И еще одно изменение, касающееся налога на прибыль в 2015 году . Получатели дивидендов должны сами заплатить налог, если этого не сделал плательщик (статья 3 Федерального закона от 23.06.14 № 167-ФЗ). Также уточнена дата получения дохода в виде неденежных дивидендов. По общему правилу налог с дивидендов удерживает компания — источник выплаты. Но при выдаче имущества это невозможно. Поэтому налог платит компания, которая получила дивиденды. Доход надо учесть на дату передаточного акта — при получении недвижимости либо перехода права собственности — для другого имущества (подпункт 2.1 пункта 4 статьи 271 Федерального закона от 24.11.14 № 366-ФЗ).

   Компании вправе уменьшить аванс и налог на сумму торгового сбора. Организации, которые платят с 1 июля 2015 года торговый сбор (например, в Москве), вправе уменьшить авансовый платеж или годовой налог на сумму уплаченного сбора. Для этого компания должна представить в инспекцию уведомление о переходе на уплату торгового сбора (пункт 10 статьи 286 НК РФ).

   Налоговый кодекс периодически претерпевает изменения касательно ставок, методик расчета налога и налогооблагаемой базы. Что же интересного нам подготовило законодательство на новый налоговый период? Стоит ли бизнесменам опасаться, что государству потребуется отдать больше от своей прибыли, тем более в условиях кризиса. Какой же будет ставка налога на прибыль 2015?
   

   Кому платить налог на прибыль, а кому нет?

   Налог платят организации, которые находятся на общем налогообложении, а именно:

   1. Российские организации правовых форм как ЗАО, ООО, ОАО
   2. Иностранные компании или их представительства формирующие доход на территории РФ.

   От уплаты налога освобождены следующие категории:

   1. Фирмы, которые имеют особые условия налогообложения, как УСН, ЕНВД, ЕСХН.
   2. Организации, которые платит налог по игорному бизнесу.
   3. Компании, которые проводят деятельность по подготовке и организации Чемпионата Мира по футболу.
   4. Организации, которые участвуют в государственном проекте Инновационного центра «Сколково».

   Методика расчета налога!

   Для подсчета налоговой базы, с которой будет браться налог на прибыль, надо определить, каким способом будет складываться та самая прибыль.

   Если дать общее описание, то прибыль получается от доходов за вычетом расходов. Более подробно с разделами, которые должны быть включены в подсчет доходов и расходов, можно ознакомиться в статьей 315 Налогового кодекса.

   В основу подсчета налоговой базы используется 2 метода. Эти методы отражают поступления финансовых потоков в определенных периодах. Более подробно читайте в статье 27121 272, 273 НК.

   1. Метод начисления, который заключается в отображении дохода и расхода в тот период, когда они возникли. Здесь не учитывается фактическое поступление финансового потока или расхода.
   2. Метод кассового начисления, который подтверждает только реальные поступления или отток по финансам, зафиксированные в кассе.

   Измениться ли в 2015 ставка налога на прибыль?

   Ставка налога на прибыль 2015 по сравнению с 2014 годом не измениться. Общая ставка останется прежней в размере 20%. В зависимости от региона проживания налоговая ставка может немного изменяться.
   Дело в том, что сбор в 20% состоит из двух частей предназначенных для разных бюджетов: федерального и муниципального. Государство забирает 2%, а муниципалитет -18%. При лояльной политике к бизнесу местных органов управления ставка налога на прибыль 2015 может быть понижена, но не ниже 13,5%. Поэтому у разных регионов налог на прибыль может колебаться в пределах с15,5% до 20%.

   

   Особые налоговые ставки на прибыль!

   Специальными льготными ставками облагаются следующие виды дохода:

   — 15% облагаются доходы, полученные от начисления процентов по ценным бумагам имеющие федеральное и муниципальное значение.
   — 10% налог для зарубежных компаний, осуществляющие международные перевозки.
   — 13% налог на полученные дивиденды российскими фирмами от деятельности, как российских компаний, так и иностранных. Ставка в 2015 году увеличилась с 9 до 13%
   — 0% ставка на прибыль ЦБ РФ, учреждения образовательного и медицинского назначения.

   Когда платиться налог?

   С 2015 года изменилась форма налоговой декларации на прибыль.
   Она сдается в налоговые службы в течении 28 дн. после закрытия налогового периода. Также для некоторых категорий можно сдавать отчетность после 4мес, 6мес, 9 мес, либо ежемесячно.

   Государство понимает сложившуюся сложную экономическую обстановку, поэтому дает бизнесу выживать и не усугубляет его положение повышением налогов. Поэтому заплати налоги и живи спокойно.